⑷2003年1月3日：

　　借：長期股權(quán)投資—庫克公司 5250

　　貸：銀行存款 5250

　　2003年3月8日：

　　借：應(yīng)收股利 300×0.25=75

　　貸：長期股權(quán)投資—庫克公司 75

　　收到股利時：

　　借：銀行存款 75

　　貸：應(yīng)收股利 75

　　2004年3月8日：

　　借：應(yīng)收股利 300×0.30=90

　　長期股權(quán)投資—庫克公司 (0.25+0.3)×300-2250×5%—75=22.50

　　貸：投資收益 112.50

　　收到股利時：

　　借：銀行存款 90

　　貸：應(yīng)收股利 90

　　2005年1月1日追加投資：

　　追溯調(diào)整時：

　　“投資成本”明細(xì)科目的金額=15000×5%—300×0.25=675(萬元);

　　“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額：

　　2003年1月1日股權(quán)投資差額=5250-15000×5%=4500(萬元);

　　每年攤銷金額=4500÷10=450;

　　2004年12月31日

　　“股權(quán)投資差額”明細(xì)科目的金額=4500-450×2=3600(萬元);

　　“遞延稅款”明細(xì)科目的金額=450×2×33%=297(萬元);

　　“損益調(diào)整”明細(xì)科目的金額=(2250+3000)×5%—300×0.3=172.5(萬元)

　　“股權(quán)投資準(zhǔn)備”明細(xì)科目的金額=(5025+13500+60000)×5%=3926.25(萬元);

　　借：長期股權(quán)投資—庫克公司(投資成本) 675

　　長期股權(quán)投資—庫克公司(股權(quán)投資差額) 3600

　　長期股權(quán)投資—庫克公司(損益調(diào)整) 172.5

　　長期股權(quán)投資—庫克公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 3926.25

　　遞延稅款 297

　　利潤分配—未分配利潤 453

　　貸：長期股權(quán)投資—庫克公司 5250—75+22.50=5197.5

　　資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 3926.25

　　借：長期股權(quán)投資—庫克公司(投資成本) 4098.75

　　貸：長期股權(quán)投資—庫克公司(損益調(diào)整) 172.5

　　長期股權(quán)投資—庫克公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 3926.25

　　借：盈余公積—法定盈余公積 453×10%=45.3

　　盈余公積—法定公益金 453×5%=22.65

　　貸：利潤分配—未分配利潤 67.95

　　2005年1月1日追加投資時：

　　借：長期股權(quán)投資—庫克公司(投資成本) 15000

　　貸：銀行存款 15000

　　被投資單位所有者權(quán)益總額=15000+2250+3000-(0.25+0.3)×300/5%+(5025+13500+60000)=95475;

　　仁大公司應(yīng)享有庫克公司份額=95475×20%=19095

　　股權(quán)投資差額=15000-19095= —4095

　　借：長期股權(quán)投資—庫克公司(投資成本) 4095

　　貸：長期股權(quán)投資—庫克公司(股權(quán)投資差額) 3600

　　資本公積—股權(quán)投資準(zhǔn)備 4095-3600= 495

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初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)		趙俊峰	講 座	22	游文麗	講 座	6	講 座
中級會計實(shí)務(wù)	50	鄭慶華	講 座	21	鄭慶華	講 座	6	講 座
中級經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級財務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座

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