【不定項(xiàng)選擇題】

　　甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是16%，2018年9月發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)1日，向乙公司購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款是300萬(wàn)元，增值稅稅額是48萬(wàn)元，乙公司承諾的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30,甲公司于8日付清了該筆應(yīng)付賬款。

　　(2)5日，甲公司委托丙公司代為加工產(chǎn)品一批，材料成本是200萬(wàn)元，加工費(fèi)為30萬(wàn)元(不含稅)，由丙公司代收代繳的消費(fèi)稅是10萬(wàn)元，甲公司將半成品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　(3)15日，甲公司購(gòu)進(jìn)一棟辦公樓作為固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用。取得增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為5000000元，增值稅稅額為500000元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。

　　(4)25日，企業(yè)庫(kù)存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失，材料的實(shí)際成本為100000元，相關(guān)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為16000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)下列關(guān)于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的說法，正確的是(　　)。

　　A.賒購(gòu)方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額計(jì)入應(yīng)付賬款

　　B.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

　　C.賒購(gòu)方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該沖減營(yíng)業(yè)外收入

　　D.銷售折讓是指企業(yè)因售出質(zhì)量不符合要求的商品而在售價(jià)上給予的減讓

　　(2)甲公司從乙公司購(gòu)入的原材料的入賬價(jià)值是(　　)萬(wàn)元。

　　A.348

　　B.300

　　C.341.04

　　D.342

　　(3)甲公司收回的委托加工物資的成本是(　　)萬(wàn)元。

　　A.230

　　B.200

　　C.240

　　D.210

　　(4)下列關(guān)于甲公司辦公樓的的說法中，正確的是(　　)。

　　A.購(gòu)入辦公樓的入賬價(jià)值為5000000元

　　B.因購(gòu)入該辦公樓而計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的金額為500000元

　　C.因購(gòu)入該辦公樓的過程中所涉及的增值稅均可以抵扣

　　D.當(dāng)期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為300000元

　　(5)根據(jù)資料(4)，企業(yè)毀損材料在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　116000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　116000

　　C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　116000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 16000

　　D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　116000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　　 16000

　　【所屬章節(jié)】

　　第三章 負(fù)債

　　【答案及解析】

　　1.正確答案：B，D

　　答案解析：賒購(gòu)方應(yīng)該按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額計(jì)入應(yīng)付賬款，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。賒購(gòu)方在實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　2.正確答案：B

　　答案解析：現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值，同時(shí)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，所以其入賬價(jià)值是300萬(wàn)元。

　　3.正確答案：A

　　答案解析：委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅可以抵扣，所以計(jì)入委托加工物資成本的金額=200+30=230(萬(wàn)元)。

　　4.正確答案：A，C，D

　　答案解析：購(gòu)入該辦公樓所涉及的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5000000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額　　　　　　　　　　　200000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5500000

　　5.正確答案：C

　　答案解析：資料(4)的相關(guān)賬務(wù)處理如下：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　116000

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)　　　　 16000

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