點(diǎn)擊查看：2019初級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前習(xí)題匯總

　　【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年實(shí)際應(yīng)繳納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費(fèi)稅650萬元，耕地占用稅80萬元，車船稅0.5萬元，印花稅1.5萬元，所得稅120萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是(　)萬元。

　　A.1 690.5

　　B.1 620.5

　　C.1 621.5

　　D.1 622

　　【答案】B【解析】本題考核應(yīng)交稅費(fèi)的核算。印花稅、耕地占用稅、契稅等不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來，所以記入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額=增值稅850+消費(fèi)稅650+車船稅0.5+所得稅120=1 620.5(萬元)。

　　【多選題】下列屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的有(　)。

　　A.提供交通運(yùn)輸服務(wù)

　　B.建筑服務(wù)

　　C.郵政服務(wù)

　　D.電信服務(wù)

　　【答案】ABCD【解析】增值稅應(yīng)稅服務(wù)主要包括交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(　)。

　　A.企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅

　　B.企業(yè)交納的消費(fèi)稅

　　C.企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅

　　D.企業(yè)繳納的增值稅

　　【答案】ABCD

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　)。

　　A.自制產(chǎn)成品用于職工福利

　　B.外購的生產(chǎn)用原材料改用于職工福利

　　C.外購的生產(chǎn)用原材料因管理不善造成的盤虧損失

　　D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建大型設(shè)備

　　【答案】BC【解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。

　　【單選題】XM公司為增值稅一般納稅人，2018年因泥石流掩埋庫房，造成一批原材料損毀，該批原材料成本為100萬元，市場(chǎng)售價(jià)120萬元，保險(xiǎn)公司理賠50萬元。則該批原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅金額為(　)萬元。

　　A.0

　　B.11.9

　　C.17

　　D.20.4

　　【答案】A【解析】自然災(zāi)害造成的原材料損毀不需要進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，可以繼續(xù)抵扣。

　　【多選題】下列各項(xiàng)，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　)。

　　A.自制產(chǎn)成品用于職工福利

　　B.自制產(chǎn)成品用于對(duì)外投資

　　C.外購的生產(chǎn)用原材料因管理不善發(fā)生霉?fàn)�變質(zhì)

　　D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于集體福利

　　【答案】CD【解析】本題考核進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情況。自制產(chǎn)成品用于職工福利、對(duì)外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料由于管理不善造成的霉?fàn)�變質(zhì)、用于集體福利進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　【多選題】對(duì)于增值稅一般納稅人企業(yè)而言，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額的有(　)。

　　A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利

　　B.將自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)

　　C.原材料因自然災(zāi)害發(fā)生損失

　　D.以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資

　　【答案】ABD【解析】本題考核增值稅銷項(xiàng)稅額的核算。選項(xiàng)A、B、D為視同銷售行為，因而應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C，原材料因自然災(zāi)害發(fā)生損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅允許抵扣，不需要轉(zhuǎn)出，也無需確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　【單選題】企業(yè)下列行為中，不應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是(　)。

　　A.將自產(chǎn)貨物作為福利發(fā)放給職工

　　B.銷售代銷貨物

　　C.委托他人保管貨物

　　D.將自產(chǎn)貨物對(duì)外投資

　　【答案】C【解析】委托他人保管貨物不涉及增值稅的處理。

　　【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額1 600萬元，銷項(xiàng)稅額4 800萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出48萬元，同時(shí)月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A.4 349

　　B.3 451

　　C.2 349

　　D.2 248

　　【答案】D【解析】本月尚未繳納的增值稅=4 800+48-1 600-1 000=2 248(萬元)。

　　【多選題】下列有關(guān)增值稅的表述中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目

　　B.企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

　　C.月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

　　D.月度終了，企業(yè)只需將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目

　　【答案】ABC

　　【單選題】乙企業(yè)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油一批，成本為50 000元，市場(chǎng)價(jià)格60 000元(不含增值稅)，應(yīng)納消費(fèi)稅6 000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，記入“在建工程”科目的金額是(　)元。

　　A.60 200

　　B.56 000

　　C.76 200

　　D.66 200

　　【答案】B【解析】乙企業(yè)應(yīng)該編制的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　　56 000

　　貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　50 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 　　　　　　 　　6 000

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理表述正確的有(　)。

　　A.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入稅金及附加

　　B.在建辦公樓領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程

　　C.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　D.委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本

　　【答案】AB【解析】選項(xiàng)C，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入所購物資的成本;選項(xiàng)D，委托加工環(huán)節(jié)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托加工物資收回后，直接用于銷售的，計(jì)入委托加工物資成本，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。

　　【單選題】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)收回后直接出售的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是(　)。

　　A.在途材料

　　B.委托加工物資

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　D.稅金及附加

　　【答案】B【解析】支付加工費(fèi)用和消費(fèi)稅時(shí)：

　　借：委托加工物資

　　貸：銀行存款

　　【單選題】根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項(xiàng)稅額并調(diào)整成本時(shí)，涉及的會(huì)計(jì)科目是(　)。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額抵減

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　【答案】C【解析】根據(jù)增值稅扣稅憑證抵減銷項(xiàng)稅額并調(diào)整成本的分錄是：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本

　　【多選題】企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)應(yīng)借記的科目有(　)。

　　A.主營業(yè)務(wù)成本

　　B.工程施工

　　C.管理費(fèi)用

　　D.工程物資

　　【答案】AB【解析】企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。

　　【多選題】下列稅金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值的有(　)。

　　A.進(jìn)口環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅

　　B.車船稅

　　C.車輛購置稅

　　D.土地使用稅

　　【答案】AC【解析】固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的車輛購置稅、不允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅等相關(guān)稅費(fèi)。車船稅和土地使用稅應(yīng)該計(jì)入稅金及附加。

　　【多選題】企業(yè)記入“稅金及附加”的稅費(fèi)有(　)。

　　A.土地使用稅

　　B.印花稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.車船稅

　　【答案】ABCD【解析】房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅都計(jì)入稅金及附加，故ABCD全選。

　　【單選題】企業(yè)自銷的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅，應(yīng)計(jì)入(　)。

　　A.稅金及附加

　　B.生產(chǎn)成本

　　C.主營業(yè)務(wù)成本

　　D.銷售費(fèi)用

　　【答案】A【解析】企業(yè)自銷的應(yīng)交資源稅的產(chǎn)品記入“稅金及附加”科目，自產(chǎn)自用的記入“生產(chǎn)成本”等科目。

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