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　　單選題

　　某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年應交的各種稅金如下：增值稅700萬元，消費稅(全部為銷售應稅消費品發(fā)生)300萬元，城市維護建設稅60萬元，教育及附加費10萬元，所得稅費用500萬元。上述各項稅金應計入稅金及附加的金額為(　)萬元。

　　A、70

　　B、370

　　C、90

　　D、460

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核稅金及附加核算金額的計算。增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務機關的，不影響企業(yè)的損益，不通過“稅金及附加”科目核算。在銷售商品時，確認的銷項稅額，借記“應收賬款或銀行存款”，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。

　　所得稅費用通過所得稅費用科目核算。

　　應記入“稅金及附加“的稅金=300+60+10=370(萬元)。

　　多選題

　　下列各項，應計入營業(yè)外收入的有(　)。

　　A、原材料盤盈

　　B、無法查明原因的現金溢余

　　C、轉讓交易性金融資產取得的凈收益

　　D、轉讓固定資產所有權取得的凈收益

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內容。原材料盤盈經過批準后應沖減“管理費用”;無法查明原因的現金溢余經批準后應記入“營業(yè)外收入”;轉讓交易性金融資產取得的凈收益應記入“投資收益”;轉讓固定資產所有權取得的凈收益應記入“營業(yè)外收入”。

　　判斷題

　　已經發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發(fā)生的成本計入主營業(yè)務成本或者其他業(yè)務成本，不確認提供勞務收入。(　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】已經發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償的，應將已經發(fā)生的成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。

　　單選題

　　下列選項中，表述不正確的是(　)。

　　A、相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量，是指與銷售商品有關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠合理地估計

　　B、收入的金額能夠可靠地計量，是指收入的金額能夠合理地估計

　　C、相關的經濟利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價款收回的可能性超過90%

　　D、企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，是指與商品所有權有關的主要風險和報酬同時轉移

　　【正確答案】C

　　【答案解析】相關的經濟利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價款收回的可能性超過50%。

　　多選題

　　下列各項中，應計入財務費用的有(　)。

　　A、業(yè)務招待費

　　B、短期借款利息支出

　　C、訴訟費

　　D、購貨單位享受的現金折扣

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】業(yè)務招待費和訴訟費通過“管理費用”科目核算。

　　判斷題

　　稅金及附加是指企業(yè)經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、增值稅和資源稅等。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】增值稅屬于價外稅，是從購買方收取并最終繳納給稅務機關的，不影響企業(yè)的損益，不通過“稅金及附加”科目核算。

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