| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 2 頁(yè)：多選題 |
| 第 3 頁(yè)：判斷題 |
| 第 4 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)
根據(jù)下述業(yè)務(wù)，回答問題。
甲公司2015年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的交易如下。
(1)1月1日，甲企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款108萬(wàn)元(含已宣告但尚未發(fā)入的2014年現(xiàn)金股利2萬(wàn)元)，購(gòu)入A公司發(fā)行的股票，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬(wàn)元。該股票面值106萬(wàn)元，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。
(2)1月15日，收到該股票2014年現(xiàn)金股利2萬(wàn)元。
(3)1月31日，該股票的公允價(jià)值為118萬(wàn)元，甲公司每月進(jìn)行一次公允價(jià)值變動(dòng)的調(diào)整。
(4)2月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售價(jià)為125萬(wàn)元。
47
1月1日，取得A公司股票時(shí)，該交易性金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.
102
B.
106
C.
98
D.
104
參考答案：B 參考解析：
交易性金融資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額;實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)收股利”;取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入“投資收益”。
購(gòu)入A公司股票時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為(單位：萬(wàn)元)
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 106
應(yīng)收股利 2
投資收益 2
貸：銀行存款 110
故選B。
48
1月15日，收到現(xiàn)金股利，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有( )。
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A.
銀行存款
B.
投資收益
C.
應(yīng)收股利
D.
應(yīng)付股利
參考答案：A,C 參考解析：
1月15日，收到現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利。會(huì)計(jì)分錄為(單位：萬(wàn)元)：
借：銀行存款 2
貸：應(yīng)收股利 2
故選A。
49
1月31日，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為( )萬(wàn)元。
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A.
12
B.
-15
C.
13
D.
11
參考答案：A 參考解析：
1月31日，交易性金融資產(chǎn)賬面余額為106萬(wàn)元，公允價(jià)值為118萬(wàn)元，故應(yīng)確認(rèn)12萬(wàn)元的公允價(jià)值變動(dòng)收益。故選A。
根據(jù)下述業(yè)務(wù)，回答問題。
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。2015年甲公司發(fā)生交易或事項(xiàng)如下。
(1)2015年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素。
(2)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為150萬(wàn)元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
(3)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予10%的銷售折讓，該批商品售價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，貸款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(4)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為15萬(wàn)元，增值稅稅額為2.55萬(wàn)元，款項(xiàng)已由銀行收妥，該批材料的實(shí)際成本為10萬(wàn)元。
(5)10月5日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個(gè)月，合同總收入為120萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收80萬(wàn)元，余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至2015年12月31日已發(fā)生的成本為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬(wàn)元。
(6)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為10萬(wàn)元。
(7)12月20日，收到國(guó)債利息收入59萬(wàn)元，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬(wàn)元，支付稅收滯納金2萬(wàn)元。
50
根據(jù)資料(1)，該持有至到期投資2015年1月1日的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
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A.
2078.98
B.
2088.98
C.
2000
D.
2010
參考答案：B 參考解析：
該持有至到期投資屬于溢價(jià)發(fā)行，2015年1月1日賬面價(jià)值=2078.98+10=2088.98(萬(wàn)元)。故選B。
51
根據(jù)資料(1)，該持有至到期投資2015年12月31日的賬面價(jià)值為( )萬(wàn)元。
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A.
2062.14
B.
2068.98
C.
2072.54
D.
2055.44
參考答案：C 參考解析：
該持有至到期投資屬于溢價(jià)發(fā)行，2015年12月31日：
票面利息=2000×5%=100(萬(wàn)元);
實(shí)際利息=(2078.98+10)×4%=83.56(萬(wàn)元);
攤銷金額=100-83.56=16.44(萬(wàn)元);
攤余成本(賬面價(jià)值)=2078.98+10-16.44=2072.54(萬(wàn)元)。
或者=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54萬(wàn)元。故選C。
52
根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。
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A.
3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬(wàn)元
B.
3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬(wàn)元
C.
3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元
D.
3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬(wàn)元
參考答案：A,D 參考解析：
3月2日發(fā)生商業(yè)折扣，應(yīng)以折扣后的價(jià)值入賬。
借：應(yīng)收賬款 210.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200×(1-10%) 180
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) [200×(1-10%)]×17% 30.6
3月15日收回貨款，享有1%現(xiàn)金折扣
借：銀行存款 [210.6×(1-1%)] 208.8
財(cái)務(wù)費(fèi)用 (210.6×1%) 1.8
貸：應(yīng)收賬款 210.6
結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150
貸：庫(kù)存商品 150
故選AD。
53
根據(jù)資料(3)至(6)，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
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A.
5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [300×(1-10%)] 30
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) [300×(1-10%)]×17% 5.1
貸：銀行存款 35.1
B.
9月20日，甲公司銷售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借：銀行存款 17.55
貸：其他業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2.55
借：其他業(yè)務(wù)成本 10
貸：原材料 10
C.
11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄
借：管理費(fèi)用 11.7
貸：應(yīng)付職工薪酬 11.7
借：應(yīng)付職工薪酬 11.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8
貸：庫(kù)存商品 8
D.
12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄
借：預(yù)收賬款 75
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50
貸：勞務(wù)成本 50
參考答案：A,B,C,D 參考解析：
四個(gè)選項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄均正確。故選ABCD。
54
根據(jù)資料(2)至(6)，甲公司2015年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”的金額是( )萬(wàn)元。
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A.
225
B.
235
C.
250
D.
280
參考答案：C 參考解析：
甲公司2015年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入=180-30+15+75+10=250(萬(wàn)元)。故選C。
55
根據(jù)資料(2)至(6)，甲公司2015年年度利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)成本”的金額是( )。
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A.
168
B.
200
C.
208
D.
218
參考答案：D 參考解析：
甲公司2015年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)成本=150+10+50+8=218(萬(wàn)元)。故選D。
56
根據(jù)資料(2)至(7)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司2015年期問費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是( )。
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A.
期間費(fèi)用為7.3萬(wàn)元
B.
期間費(fèi)用為19萬(wàn)元
C.
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為13萬(wàn)元
D.
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為72萬(wàn)元
參考答案：B,D 參考解析：
甲公司2015年期間費(fèi)用=1.8+11.7+5.5=19(萬(wàn)元)。
甲公司2015年?duì)I業(yè)利潤(rùn)=250-218-19+59=72(萬(wàn)元)。故選BD。
根據(jù)下述業(yè)務(wù)，回答問題。
某企業(yè)2015年發(fā)生下列業(yè)務(wù)。
(1)某公司10月9日購(gòu)進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)為40000元、進(jìn)項(xiàng)稅額為6800元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2000元、裝卸費(fèi)800元、保險(xiǎn)費(fèi)600元、包裝費(fèi)500元，價(jià)款、稅款等款項(xiàng)暫欠。所購(gòu)原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)原材料25%的短缺，其中合理?yè)p耗5%，另20%的短缺尚待查明原因。
(2)11月購(gòu)入生產(chǎn)用需安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)200000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅34000，包裝費(fèi)2000元，購(gòu)入后發(fā)生安裝費(fèi)3000元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料7000元。上述款項(xiàng)均以銀行存款支付。設(shè)備于當(dāng)年12月20日交付使用。該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值2000元。
(3)購(gòu)入一項(xiàng)新產(chǎn)品的專利權(quán)，支付價(jià)款100000元，該項(xiàng)專利已由生產(chǎn)車間用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該項(xiàng)專利權(quán)的有效期限為10年，第一年年末該項(xiàng)專利權(quán)的可收回金額為85500元，企業(yè)在使用2年后以該專利權(quán)的所有權(quán)對(duì)外出售，售價(jià)82000元，按5%繳納營(yíng)業(yè)稅。
57
企業(yè)賬入存貨的人賬成本為( )元。
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A.
36544
B.
32820
C.
35120
D.
41750
參考答案：A 參考解析：
存貨的入賬成本=(40000+2000×89%+800+600+500)×80%=36544(元)。故選A。
58
對(duì)于發(fā)生的短缺，應(yīng)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”的金額為( )元。
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A.
8752
B.
8205
C.
8780
D.
10140
參考答案：D 參考解析：
發(fā)生的短缺計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”的金額=(40000+2000×89%+800+600+500)×20%+(6800+2000×11%)×20%=10140(元)。故選D。
59
上述企業(yè)中，2015年該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊為( )元。
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A.
48800
B.
42000
C.
42238
D.
41200
參考答案：B 參考解析：
設(shè)備的入賬價(jià)值=200000+2000+3000+7000=212000 (元)。該項(xiàng)設(shè)備2014年12月投入使用，2015年1月份開始計(jì)提折舊。使用年限5年，按直接法計(jì)提折舊。2015年該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=(212000-2000)/5=42000(元)。故選B。
60
上述企業(yè)中，假設(shè)2015年12月31日該設(shè)備的可收回金額為160000元，則年末計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄為( )。
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A.
借：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000
B.
借：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12000
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12000
C.
借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000
D.
借：資產(chǎn)減值損失一計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12000
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 12000
參考答案：C 參考解析：
2015年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為212000-42000=170000(元)，可收回金額160000元。設(shè)備賬面價(jià)值高于可收回金額10000元，應(yīng)計(jì)提10000元的減值準(zhǔn)備。故選C。
61
上述企業(yè)出售該專利權(quán)，使企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)( )元。
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A.
增加2100
B.
減少2100
C.
增加I900
D.
減少1900
參考答案：C 參考解析：
無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值100000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，第一年攤銷10000元。第一年年末可收回金額是85500元，應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(100000-10000)-85500=4500(元)。第二年攤銷85500/9=9500(元)，使用2年后賬面價(jià)值為85500-9500=76000(元)。轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按繳納5%的營(yíng)業(yè)稅，因此轉(zhuǎn)讓所得=82000-76000-82000×5%=1900(元)。故選C。
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