| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)芜x題 |
| 第 3 頁(yè)：多選題 |
| 第 4 頁(yè)：判斷題 |
| 第 5 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
11
甲公司于2015年1月1日將一幢廠房對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年，每年末收取租金200萬(wàn)元。出租時(shí)，該幢廠房的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。2015年12月31日，該幢廠房的公允價(jià)值為2050萬(wàn)元。A公司2015年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為( )萬(wàn)元。
A.
50
B.
150
C.
200
D.
-200
參考答案：A 參考解析：
出租時(shí)廠房的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失200萬(wàn)元(2200-2000)，2015年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=2050-2000=50(萬(wàn)元)，則2015年因該投資性房地產(chǎn)對(duì)損益的影響金額=50-200+200=50(萬(wàn)元)。故選A。
12
甲企業(yè)2015年度利潤(rùn)總額為2500萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收人100萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金12萬(wàn)元,甲企業(yè)全年實(shí)發(fā)工資、薪金220萬(wàn)元，職工福利費(fèi)30萬(wàn)元。實(shí)際可抵扣的工資薪金為200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.
618.5
B.
628.5
C.
633.5
D.
608.5
參考答案：D 參考解析：
�、�?lài)?guó)債利息收入可以在所得稅前扣除，國(guó)債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。②計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金不得在所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元。③企業(yè)發(fā)生的工資、薪金220萬(wàn)元，實(shí)際可抵扣的工資薪金200萬(wàn)元，關(guān)于工資薪金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額220-200=20(萬(wàn)元)。④企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。允許扣除的職工福利費(fèi)=200×14%=28(萬(wàn)元)，職工福利費(fèi)超支=30-28=2(萬(wàn)元)。關(guān)于職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2(萬(wàn)元)。⑤應(yīng)納稅所得額=2500-100+12+20+2=2434(萬(wàn)元)。⑥甲企業(yè)2015年度所得稅費(fèi)用=2434×25%=608.5(萬(wàn)元)。故選D。
13
某企業(yè)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，A固定資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為80萬(wàn)元，投入使用的第2年全部應(yīng)計(jì)提折舊額為( )萬(wàn)元。
A.
384
B.
400
C.
480
D.
800
參考答案：C 參考解析：
在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊時(shí)，按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊率的兩倍折舊率計(jì)提折舊。第二年則按該固定資產(chǎn)的原價(jià)減去第一年計(jì)提折舊后的余額和確定折舊率計(jì)提折舊。本題中第二年的折舊額為(2000-2000×40%)×40%=480(萬(wàn)元)。故選C。
14
某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。本期期初壞賬準(zhǔn)備余額為200萬(wàn)元，本期核銷(xiāo)壞賬235萬(wàn)元，期末應(yīng)付賬款余額為8000萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額為( )萬(wàn)元。
A.
200
B.
235
C.
400
D.
435
參考答案：D 參考解析：
本題中，本期應(yīng)當(dāng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的金額=8000×5%-(200-235)=435(萬(wàn)元)。故選D。
15
如果企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，產(chǎn)品成本中原材料費(fèi)用和工資等其他費(fèi)用所占比重相差不大，月末可采用的在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)成本的方法是( )。
A.
交互分配法
B.
約當(dāng)產(chǎn)量比例法
C.
在產(chǎn)品按年初固定成本計(jì)算
D.
定額比例法
參考答案：B 參考解析：
本題考核約當(dāng)產(chǎn)量比例法的適用范圍。交互分配法是輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法之一;在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品或月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品;定額比例法適用于各項(xiàng)消耗定額或成本定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大的產(chǎn)品。故選B。
16
下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。
A.
籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)
B.
預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
C.
生產(chǎn)車(chē)間管理人員工資
D.
專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)
參考答案：A 選項(xiàng)A，籌建期間的開(kāi)辦費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)B，預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用;選項(xiàng)C，生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資計(jì)入制造費(fèi)用;選項(xiàng)D，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。故選A。
17
下列項(xiàng)目中，應(yīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中反映的是( )。
A.
支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
B.
提取盈余公積
C.
盈余公積
D.
購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金
參考答案：B 參考解析：
提取盈余公積應(yīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”欄目反映。故選B。
18
某產(chǎn)品本月完工60件，月末在產(chǎn)品80件，在產(chǎn)品平均完工程度為50%，累計(jì)發(fā)生產(chǎn)品費(fèi)用100000元，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法計(jì)算在產(chǎn)品成本時(shí)，本月完工產(chǎn)品的成本是( )元。
A.
37500
B.
45455
C.
62500
D.
50000
參考答案：D 參考解析：
本題考核約當(dāng)產(chǎn)量比例法的核算。在約當(dāng)產(chǎn)量比例法下，本月完工產(chǎn)品成本=60×[100000/(60+80×50%)]=50000(元)。故選D。
19
某企業(yè)2015年度利潤(rùn)總額為1850萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入250萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金8萬(wàn)元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2015年度所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。
A.
402
B.
401.5
C.
450
D.
498.5
參考答案：A 參考解析：
根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金不能在稅前扣除的，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。因此企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1850-250+8=1608(萬(wàn)元)。該企業(yè)2015年度所得稅費(fèi)用=(1850-250+8)×25%=402(萬(wàn)元)。故選A。
20
事業(yè)單位如發(fā)生無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，下列處理中正確的是( )。
A.
沖減事業(yè)支出
B.
沖減其他支出
C.
計(jì)人其他收入
D.
計(jì)入經(jīng)營(yíng)收入
參考答案：C 參考解析：
事業(yè)單位現(xiàn)金清查時(shí)如發(fā)現(xiàn)溢余，屬于無(wú)法查明原因的部分，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。企業(yè)單位現(xiàn)金清查時(shí)如發(fā)現(xiàn)溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余”科目。此題屬于事業(yè)單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)計(jì)入其他收入科目。故選C。
21
某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，盈余公積40萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)為900萬(wàn)元。按10%計(jì)提法定盈余公積，按10%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利150萬(wàn)元，該企業(yè)期末留存收益為( )萬(wàn)元。
A.
1040
B.
890
C.
940
D.
740
參考答案：B 參考解析：
留存收益是企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，來(lái)源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，企業(yè)期初留存收益為140萬(wàn)元，本期實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，所以期末留存收益=140+900-150=890(萬(wàn)元)。故選B。
22
企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到撥款時(shí)，應(yīng)該貸記( )科目。
A.
營(yíng)業(yè)外收入
B.
資本公積
C.
遞延收益
D.
實(shí)收資本
參考答案：C 參考解析：
企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到撥款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目。分配遞延收益時(shí)，借記“遞延收益”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。此題屬于收到撥款時(shí)，應(yīng)該貸記“遞延收益”科目。故選C。
23
下列項(xiàng)目中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是( )。
A.
應(yīng)交稅費(fèi)
B.
應(yīng)付股利
C.
遞延收益
D.
預(yù)收賬款
參考答案：C 參考解析：
應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利和預(yù)收賬款均屬于流動(dòng)負(fù)債。遞延收益屬于長(zhǎng)期負(fù)債。故選C。
24
甲公司向職工發(fā)放自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利，該產(chǎn)品的成本為每臺(tái)150元，共有職工500人，計(jì)稅價(jià)格為200元，增值稅稅率為17%，則該公司計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為( )。
A.
117000
B.
75000
C.
100000
D.
300000
參考答案：A 參考解析：
將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放，視同銷(xiāo)售，賬務(wù)處理如下。
借：應(yīng)付職工薪酬 117000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75000
貸：庫(kù)存商品 75000
故選A。
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