要求：

　　根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，分析回答下列題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。假定銷售品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2012年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為400萬元。該批商品實際成本為300萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為"2/10、1/20、n/30"，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

　　(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為600萬元，增值稅稅額為102萬元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折計款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為30萬元。增值稅稅額為5.1萬元�？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為20萬元。

　　(4)10月5日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為240萬元，已經(jīng)預(yù)收160萬元。余款在設(shè)備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2012年12月31日已發(fā)生的成本為100萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本60萬元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為16萬元，市場售價為20萬元。

　　(6)12月20日，收到國債利息收入118萬元，以銀行存款支付銷售費用11萬元，支付稅收滯納金4萬元。

　　52根據(jù)資料(1)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入360萬元

　　B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入352萬元

　　C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用4萬元

　　D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用3.6萬元

　　參考答案：A,D

　　參考解析:

　�、�3月2日，銷售商品時發(fā)生商業(yè)折扣，以折扣后的價值人賬時：

　　借：應(yīng)收賬款421.2

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入360

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)61.2

　�、�3月15日，收回銷售款時：

　　借：銀行存款417.6

　　財務(wù)費用3.6

　　貸：應(yīng)收賬款421.2

　�、劢Y(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本時：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本300

　　貸：庫存商品300

　　53 根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是(　　)。

　　A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入60

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2

　　貸：銀行存款70.2

　　B.9月20日，甲公司銷售材料時：

　　①確認(rèn)收入：

　　借：銀行存款35.1

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入30

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.1

　�、诮Y(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本20

　　貸：原材料20

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時：

　　①借：管理費用23.4

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

　�、诮瑁簯�(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利23.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入20

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4

　　③借：主營業(yè)務(wù)成本16

　　貸：庫存商品16

　　D.12月31日。甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時：

　�、俳瑁侯A(yù)收賬款150

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入150

　　②借：主營業(yè)務(wù)成本100

　　貸：勞務(wù)成本100

　　參考答案：A,B,C,D

　　參考解析:

　　選項A，銷售折讓是指企業(yè)因售出商品質(zhì)量不符合要求等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)將商品銷售給買方后，如買方發(fā)現(xiàn)商品在質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合要求，可能要求賣方在價格上給予一定的減讓，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項稅額。5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時：

　　借：主營業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2

　　貸：銀行存款70.2

　　選項B，企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨也視同商品銷售，其收入確認(rèn)和計量原則比照商品銷售。企業(yè)銷售原材料、包裝物等存貨實現(xiàn)的收入作為其他業(yè)務(wù)收入處理，結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本作為其他業(yè)務(wù)成本處理。

　　9月20日，甲公司銷售材料時：

　�、俅_認(rèn)收入：

　　借：銀行存款35.1

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入30

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.1

　　②結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：其他業(yè)務(wù)成本20

　　貸：原材料20

　　選項C，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照該

　　產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時：

　�、俳瑁汗芾碣M用23.4

　　貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利23.4

　�、诮瑁簯�(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利23.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入20

　　應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3.4

　　③借：主營業(yè)務(wù)成本16

　　貸：庫存商品16

　　選項D，完工率=100÷(100+60)=62.5%;

　　確認(rèn)的收入=240×62.5%=150(萬元);

　　確認(rèn)的成本=(100+60)×62.5%=100(萬元)。

　　12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時：

　　①借：預(yù)收賬款150

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入150

　�、诮瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本100

　　貸：勞務(wù)成本100

　　54 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤表中"營業(yè)收入"的金額是(　　)萬元。

　　A.450

　　B.470

　　C.500

　　D.560

　　參考答案：C

　　參考解析:

　　營業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。甲公司2012年年度利潤表中"營業(yè)收入"的金額=360(業(yè)務(wù)1)-60(業(yè)務(wù)2)+30(業(yè)務(wù)3)+150(業(yè)務(wù)4)+20(業(yè)務(wù)5)=500(萬元)。

　　55 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2012年年度利潤表中"營業(yè)成本"的金額是(　　)萬元。

　　A.336

　　B.400

　　C.416

　　D.436

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　營業(yè)成本是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的實際成本總額，包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。甲公司2012年年度利潤表中"營業(yè)成本"的金額=300(業(yè)務(wù)1)+20(業(yè)務(wù)3)+100(業(yè)務(wù)4)+16(業(yè)務(wù)5)=436(萬元)。

　　56 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關(guān)于甲公司2012年期間費用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.期間費用為15.6萬元

　　B.期間費用為38萬元

　　C.營業(yè)利潤為26萬元

　　D.營業(yè)利潤為144萬元

　　參考答案：B,D

　　參考解析:

　　期間費用是指企業(yè)日�；顒影l(fā)生的不能計人特定核算對象的成本，而應(yīng)計人發(fā)生當(dāng)期損益的費用，包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。甲公司2012年期間費用=3.6(業(yè)務(wù)1)+23.4(業(yè)務(wù)5)+11(業(yè)務(wù)6)=38(萬元);2012年營業(yè)利潤=500-436-38+118=144(萬元)。

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