| 第 1 頁：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁：判斷題 |
| 第 6 頁：不定項(xiàng)選擇題 |
四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
要求：根據(jù)下述資料，回答下列第題。
甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。
甲公司2012年至2014年與無形資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2012年2月10日，甲公司開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費(fèi)用為448萬元，工資費(fèi)用為150萬元，其他費(fèi)用為200萬元。上述費(fèi)用中598萬元符合資本化條件。2012年7月該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請(qǐng)專利權(quán)，發(fā)生注冊(cè)申請(qǐng)費(fèi)為2萬元，以銀行存款支付。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用壽命為8年，假定該項(xiàng)專利權(quán)的殘值為0。
(2)2012年9月2日，甲公司購入一幢建筑物，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付價(jià)款920萬元。甲公司將取得的該項(xiàng)建筑物自當(dāng)月起出租給乙公司，并對(duì)該房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。按照經(jīng)營租賃合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
(3)2012年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價(jià)值為1500萬元。
(4)2013年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允價(jià)值為1200萬元。自行研發(fā)專利技術(shù)的可收回金額為455萬元。
(5)2014年4月，甲公司將該用于出租的建筑物出售，售價(jià)為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅為50萬元。
(6)2014年7月甲公司將專利權(quán)出售，實(shí)收款項(xiàng)500萬元存入銀行，應(yīng)交營業(yè)稅25萬元。
(答案中的金額單位用萬元表示)
47 甲公司2012年自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是( )萬元。
A.800
B.598
C.600
D.798
參考答案：C
參考解析：
企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括在滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的可直接歸屬于該項(xiàng)無形資產(chǎn)的必要支出�？芍苯託w屬成本里面包括發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)用。
會(huì)計(jì)分錄：
借：無形資產(chǎn)600
貸：研發(fā)支出——資本化支出598
銀行存款2
48 甲公司2012年度攤銷專利權(quán)，下列表述正確的是( )。
A.應(yīng)借記“制造費(fèi)用”37.5
B.應(yīng)借記“管理費(fèi)用”37.5
C.應(yīng)借記“制造費(fèi)用”31.25
D.應(yīng)借記“管理費(fèi)用”31.25
參考答案：A
參考解析：
無形資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月開始計(jì)提攤銷。本專利技術(shù)的開發(fā)是為了生產(chǎn)產(chǎn)品，所以計(jì)提的累計(jì)攤銷應(yīng)記人“制造費(fèi)用”科目。2012年度無形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額=600/8×6/12=37.5(萬元)
借：制造費(fèi)用37.5
貸：累計(jì)攤銷37.5
49 甲公司2013年末的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄正確的有( )。
A.借：資產(chǎn)減值損失32.5
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32.5
B.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300
貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300
C.借：資產(chǎn)減值損失38.75
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備38.75
D.借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300
參考答案：A,B
參考解析：
2013年末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600/8×1.5=487.5(萬元)，則無形資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備=487.5-455=32.5(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失32.5
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32.5
2013年末投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)=1200-1500=-300(萬元)
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300
貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300
50 甲公司出售建筑物取得的收益是( )萬元。
A.-3101
B.-250
C.250
D.310
參考答案：B
參考解析：
出售投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款1000
貸：其他業(yè)務(wù)收入1000
借：營業(yè)稅金及附加50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一——應(yīng)交營業(yè)稅50
借：其他業(yè)務(wù)成本1200
貸：投資性房地產(chǎn)——成本920
——公允價(jià)值變動(dòng)(1500-920+1200-1500)280
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益280
貸：其他業(yè)務(wù)成本280
所以甲公司出售建筑物取得的收益=(1000+280)-(1200+50+280)=-250(萬元)。
51 甲公司出售無形資產(chǎn)取得的利得是( )萬元。
A.55
B.50
C.45
D.22.5
參考答案：A
參考解析：
出售專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款500
累計(jì)攤銷147.5
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備32.5
貸：無形資產(chǎn)600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅25
營業(yè)外收入55
專利技術(shù)出售時(shí)累計(jì)攤銷=(2012年度攤銷)37.5+(2013年度攤銷)75+(2014年度攤銷)455/(8-1.5)×6/12=147.5(萬元)。
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