要求：根據(jù)上述資料，回答下列第題。

　　X公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其有關(guān)資料如下：

　　(1)產(chǎn)品、材料銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅。

　　(2)按實(shí)際成本核算，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。

　　(3)2014年12月1日有關(guān)科目余額如下：

　　有關(guān)科目余額表單位：元

　　(4)X公司2014年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　�、�12月1日，銷(xiāo)售給甲公司一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格50000元，產(chǎn)品成本40000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。為了及早收回貨款，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20.n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。12月16日X公司收到甲公司的貨款。

　　②12月5日，購(gòu)人原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額為400000元，增值稅68000元。材料已經(jīng)到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)開(kāi)出不帶息商業(yè)承兌匯票。

　　③12月15日對(duì)外銷(xiāo)售一批原材料，銷(xiāo)售價(jià)格300000元，材料實(shí)際成本110000元。材料經(jīng)發(fā)出，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票�？铐�(xiàng)已經(jīng)收到，并存入銀行。

　�、�12月25日出售一臺(tái)不需用辦公設(shè)備，設(shè)備賬面原價(jià)210000元，已提折舊34000元，已提減值準(zhǔn)備為30000元，出售價(jià)格200000元。出售設(shè)備價(jià)款已經(jīng)收到，并存入銀行，假定不考慮增值稅。

　�、�12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300元。

　�、迶備N(xiāo)管理用無(wú)形資產(chǎn)i000元;計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊15000元。

　�、弑灸甓葢�(yīng)交所得稅為28550元;計(jì)提法定盈余公積8565元。

　　57 根據(jù)上述資料，下列選項(xiàng)表述正確的是( )。

　　A.12月16日，X公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用500元

　　B.出售固定資產(chǎn)使X公司的待處理財(cái)產(chǎn)損溢增加146000元

　　C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記資產(chǎn)減值損失，貸記存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D.計(jì)提應(yīng)交的所得稅應(yīng)在營(yíng)業(yè)稅金及附加中核算

　　參考答案：A,C

　　參考解析：

　　選項(xiàng)A，因?yàn)槭窃?2月16日收到貨款，是在20天內(nèi)收到款項(xiàng)的，所以給予購(gòu)貨方1%的現(xiàn)金折舊，則確認(rèn)的現(xiàn)金折舊一銷(xiāo)售收入×現(xiàn)金折舊一50000×1%一500(元)。出售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶(hù)中。 計(jì)提應(yīng)交的所得稅應(yīng)借記所得稅費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅。

　　58 對(duì)于X公司2014年12月發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A.事項(xiàng)②中原材料的入賬價(jià)值為400000元

　　B.事項(xiàng)②中應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付票據(jù)金額為468000元

　　C.事項(xiàng)③對(duì)X公司2014年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額為300000元

　　D.事項(xiàng)③應(yīng)將原材料成本結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　事項(xiàng)③對(duì)X公司2014年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額為190000元(300000—110000)。

　　其中300000為確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，110000為確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本。

　　相關(guān)分錄為：

　　事項(xiàng)②12月5日購(gòu)人原材料時(shí)：

　　借：原材料400000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000

　　貸：應(yīng)付票據(jù)468000

　　事項(xiàng)③借：銀行存款351000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本110000

　　貸：原材料110000

　　59 X公司本期發(fā)生的管理費(fèi)用是( )元。

　　A.16000

　　B.16500

　　C.16300

　　D.16800

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　資料(6)：

　　借：管理費(fèi)用1000

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)1000

　　借：管理費(fèi)用15000

　　貸：累計(jì)折舊15000

　　60 2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目金額是( )元。

　　A.1500000

　　B.400000

　　C.397000

　　D.1189600

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　存貨項(xiàng)目的金額一40000+50000+60000—40000+400000—110000—3000—397000(元)。其中40000為表格中原材料的期初金額;50000為表格中周轉(zhuǎn)材料的期初 金額;60000為表格中庫(kù)存商品的期初金額;一40000為資料(1)銷(xiāo)售商品減少的庫(kù)存商 品金額;400000為資料(2)中購(gòu)人的原材料金額;一110000為資料(3)中銷(xiāo)售材料減少 的原材料金額;--3000為資料(5)中計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。

　　61 2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目金額是( )元。

　　A.1214100

　　B.205650

　　C.149750

　　D.1411185

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額一1214100+50000—40000—500+300000—110000+

　　54000--(3000+300)一(1000+15000)一28550--8565—1411185(元)。。 其中1214100為表格中利潤(rùn)分配(未分配利潤(rùn))期初金額;50000為資料(1)中確認(rèn)的主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入;--40000為資料(1)中確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本金額;一500為資料(1)確認(rèn)的財(cái) 務(wù)費(fèi)用金額;300000為資料(3)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入金額;一110000為資料(3)確認(rèn)的 其他業(yè)務(wù)成本金額;54000為資料(4)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收人金額;一(3000+300)為資料(5)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額;一(1000+15000)為資料資料(6)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額;～ 28550為資料(7)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額;一8565為資料(7)確認(rèn)的借方利潤(rùn)分配金額，因?yàn)槔麧?rùn)分配是所有者權(quán)益類(lèi)科目，借方表示減少，所以是減去。

　　X公司會(huì)計(jì)分錄：

　　①12月1日銷(xiāo)售貨物時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款58500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人50000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8500

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000

　　貸：庫(kù)存商品40000

　　12月16日收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款58000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用500

　　貸：應(yīng)收賬款58500

　�、�12月5日購(gòu)入原材料時(shí)：

　　借：原材料400000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68000

　　貸：應(yīng)付票據(jù)468000

　�、�12月15日銷(xiāo)售原材料時(shí)：

　　借：銀行存款351000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本110000

　　貸：原材料110000

　�、�12月25日出售設(shè)備時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理146000

　　累計(jì)折舊34000

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30000

　　貸：固定資產(chǎn)210000

　　借：銀行存款200000

　　貸：固定資產(chǎn)清理200000

　　借：固定資產(chǎn)清理54000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入54000

　�、�12月31日：

　　借：資產(chǎn)減值損失3000

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000

　　借：資產(chǎn)減值損失300

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300

　　⑥借：管理費(fèi)用1000

　　貸：累計(jì)攤銷(xiāo)1000

　　借：管理費(fèi)用15000

　　貸：累計(jì)折舊15000

　�、呓瑁核�得稅費(fèi)用28550

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅28550

　　借：利潤(rùn)分配8565

　　貸：盈余公積8565

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