第 1 頁：單選題

第 2 頁：多選題

第 3 頁：判斷題

第 4 頁：不定項(xiàng)選擇題

　　不定項(xiàng)選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　(47) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。

　　A股份有限公司( 以下簡稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際成本核算。在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2014年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下 ：

　　(1)2月5 日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬元，對(duì)貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。

　　(2)5月10 日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為102萬元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元。

　　(3)本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬元。

　　(4)10月3 日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。

　　(5)分配本年度工資200萬元，其中 ：生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元，企業(yè)管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮福利費(fèi)。

　　(6)本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元。

　　(7)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬元，其中 ：計(jì)入制造費(fèi)用70萬元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬元。

　　(8)本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬元，銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)14萬元(不考慮增值稅)，計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)4萬元。

　　(9)本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元，所得稅35萬元，營業(yè)稅5萬元。

　　(10)確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅(假定本年不存在所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng))。

　　(11)將本年度以損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。

　　2014年A公司的主營業(yè)務(wù)收入為( )萬元。

　　A: 700

　　B: 600

　　C: 720

　　D: 620

　　答案:A

　　解析: 100(1)+600(2)=700(萬元)。事項(xiàng)(4) 中銷售原材料取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

　　(48) 2014年A公司應(yīng)交所得稅為( )萬元。

　　A: 50.65

　　B: 72.35

　　C: 69

　　D: 70.95

　　答案:D

　　解析: 應(yīng)交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×33%=215 × 33%=70.95(萬元)。

　　(49) 2014年年末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目貸方的金額為( )萬元。

　　A: 700

　　B: 720

　　C: 600

　　D: 100

　　答案:B

　　解析: 略

　　(50) 2014年年末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借方的金額為( )萬元。

　　A: 502.65

　　B: 575.95

　　C: 580

　　D: 601.35

　　答案:B

　　解析: 略

　　(51) 2014年A公司的凈利潤為( )萬元。

　　A: 144.05

　　B: 150

　　C: 147.35

　　D: 132

　　答案:A

　　解析: 2014年A公司的凈利潤=720-575 .95=144.05(萬元)。

　　會(huì)計(jì)分錄為 ：

　　(1)借 ：銀行存款 17

　　應(yīng)收票據(jù) 100

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收人 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　借 ：主營業(yè)務(wù)成本 60

　　貸 ：庫存商品 60

　　(2)借 ：銀行存款 702

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)收人 600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102

　　借 ：主營業(yè)務(wù)成本 300

　　貸 ：庫存商品 300

　　(3)借 ：生產(chǎn)成本 300

　　制造費(fèi)用 60

　　管理費(fèi)用 20

　　貸 ：原材料 380

　　(4)借 ：銀行存款 23.4

　　貸 ：其他業(yè)務(wù)收入 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4

　　借 ：其他業(yè)務(wù)成本 18

　　貸 ：原材料 18

　　(5)借 ：生產(chǎn)成本 100

　　制造費(fèi)用 40

　　管理費(fèi)用 40

　　在建工程 20

　　貸 ：應(yīng)付職工薪酬 200

　　(6)借 ：資產(chǎn)減值損失 13

　　貸 ：壞賬準(zhǔn)備 13

　　(7)借 ：制造費(fèi)用 70

　　管理費(fèi)用 30

　　貸 ：累計(jì)折舊 100

　　(8)借 ：銷售費(fèi)用 20

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 4

　　貸 ：銀行存款 24

　　(9)借 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅( 已交稅金) 60

　　——應(yīng)交營業(yè)稅 5

　　——應(yīng)交所得稅 35

　　貸 ：銀行存款 100

　　(10)應(yīng)交所得稅=[(100-60)+(600-300)+(20-18)-(20+40+30)-20-4-13]×33%=215×33%=70.95(萬元)

　　借 ：所得稅費(fèi)用 70.95

　　貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 70.95

　　借 ：主營業(yè)務(wù)收入 700

　　其他業(yè)務(wù)收入 20

　　貸 ：本年利潤 720

　　借 ：本年利潤 575.95

　　貸 ：主營業(yè)務(wù)成本 360

　　其他業(yè)務(wù)成本 18

　　管理費(fèi)用 90

　　資產(chǎn)減值損失 13

　　銷售費(fèi)用 20

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 4

　　所得稅費(fèi)用 70.95

　　借 ：本年利潤 144.05

　　貸 ：利潤分配——未分配利潤 144.05

　　(52) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。

　　甲公司2014年有關(guān)資料如下 ：

　　(1)本期商品銷售收入100000元 ;應(yīng)收賬款期初余額40000元，期末余額60000元 ;本期預(yù)收的貨款10000元。

　　(2)本期用銀行存款支付購買原材料貨款50000元 ;用銀行存款支付工程用物資貨款85000元 ;本期購買原材料預(yù)付貨款10000元。

　　(3)本期從銀行提取現(xiàn)金30000元，用于發(fā)放工資。

　　(4)本期實(shí)際支付工資30000元。其中經(jīng)營人員工資21000元，在建工程人員工資9000元。

　　(5)期初未交所得稅為1500元，本期發(fā)生的應(yīng)交所得稅為6500元，期末未交所得稅為500元。

　　甲公司現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )元。

　　A: 110000

　　B: 90000

　　C: 80000

　　D: 120000

　　答案:B

　　解析: “

　　銷售商品、提供勞務(wù)收入的現(xiàn)金”項(xiàng)目=100000+(40000-60000)+10000=90000(元)。

　　(53) 甲公司現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )元。

　　A: 60000

　　B: 0

　　C: 50000

　　D: 10000

　　答案:A

　　解析: “購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目=50000+10000 ：60000(元)。

　　(54) 甲公司現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )元。

　　A: 21500

　　B: 0

　　C: 22500

　　D: 21000

　　答案:D

　　解析: “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”為21000元。

　　(55) 甲公司現(xiàn)金流量表中“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額為( )元。

　　A: 8000

　　B: 7500

　　C: 6000

　　D: 6500

　　答案:B

　　解析: “支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目=1500+6500-500=7500(元)。

　　(56)

　　甲公司現(xiàn)金流量表中“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”

　　項(xiàng)目的金額為( )元。

　　A: 85000

　　B: 9000

　　C: 94000

　　D: 76000

　　答案:C

　　解析: “

　　購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目=85000+9000=94000(元)。

　　(57) 根據(jù)下列內(nèi)容，回答題。

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品售價(jià)中均不含增值稅。銷售商品和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2014年12月，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)1 日，與乙公司簽訂為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為300萬元。至12月31 日，已經(jīng)預(yù)收合同款220萬元，實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本140萬元，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元，該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。

　　(2)5 日，向丙公司銷售商品一批，該批商品的標(biāo)價(jià)為200萬元(不含增值稅)，實(shí)際成本為160萬元，由于成批銷售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30，甲公司于當(dāng)日發(fā)出商品同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，符合商品銷售收入確認(rèn)條件，于當(dāng)月20 日收到丙公司支付的貨款，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。

　　(3)10 日，向丁公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)30萬元存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，該專利本月應(yīng)計(jì)提攤銷15萬元。

　　(4)15 日，因商品質(zhì)量原因，甲公司對(duì)本年9月份銷售給客戶的一批商品按售價(jià)給予5%的銷售折讓，該批商品原售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為34萬元，實(shí)際成本為180萬元，貸款已結(jié)清，經(jīng)認(rèn)定，甲公司同意給予折讓并開具紅字增值稅專用發(fā)票，以銀行存款退還折讓款。

　　(5)25 日，因本月完成政府下達(dá)技能培訓(xùn)任務(wù)，收到財(cái)務(wù)補(bǔ)助資金10萬元存入銀行。

　　根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司12月31 日會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

　　A: 結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本140萬元

　　B: 確認(rèn)提供勞務(wù)收入220萬元

　　C: 確認(rèn)提供勞務(wù)收入210萬元

　　D: 結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)成本154萬元

　　答案:A,C

　　解析: 確認(rèn)提供勞務(wù)收入=140/(140+60)×300=210(萬元)。

　　(58) 根據(jù)資料(2)，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是( )。

　　A: 20 日，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.34萬元

　　B: 20 日，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方登記2.106萬元

　　C: 5 日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記200萬元

　　D: 5 日，“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方登記180萬元

　　答案:B,D

　　解析: “

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目 ：200×(1-10%)×(1+17%)×1%=2.106(萬元)，“主營業(yè)務(wù)收入”科目 ：2000.9=180(萬元)。

　　(59) 根據(jù)資料(3)，甲公司轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A: 收取使用費(fèi)時(shí) ：

　　借 ：銀行存款 30

　　貸 ：其他業(yè)務(wù)收入 30

　　B: 結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時(shí) ：

　　借 ：其他業(yè)務(wù)成本 15

　　貸 ：累計(jì)攤銷 15

　　C: 收取使用費(fèi)時(shí) ：

　　借 ：銀行存款 30

　　貸 ：營業(yè)外收入 30

　　D: 結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時(shí) ：

　　借 ：主營業(yè)務(wù)成本 15

　　貸 ：累計(jì)攤銷 15

　　答案:A,B

　　解析:

　　讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算 ;讓渡資產(chǎn)計(jì)提的攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。

　　(60) 根據(jù)資料(4)、(5)，下列各項(xiàng)中，甲公司會(huì)計(jì)處理的說法中正確的是( )。

　　A: 主營業(yè)務(wù)收入減少10萬元

　　B: 主營業(yè)務(wù)成本減少9萬元

　　C: 營業(yè)外收入增加10萬元

　　D: 發(fā)生銷售折讓不影響主營業(yè)務(wù)成本

　　答案:A,C,D

　　解析:

　　已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　(61) 根據(jù)資料(1)～資料(5)，甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的“營業(yè)收入” 的金額是( )萬元。

　　A: 390

　　B: 400

　　C: 410

　　D: 420

　　答案:C

　　解析: “營業(yè)收入”金額=180+210+30-10=410(萬元)。

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