四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　47W有限責(zé)任公司(簡(jiǎn)稱w公司)為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，該公司有關(guān)科目的余額如下：

　　科目余額表編制單位：W公司2011年12月31日單位：萬元

　　假設(shè)壞賬準(zhǔn)備均為對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營業(yè)務(wù)，成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，原材料、庫存商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

　　2012年度W公司發(fā)生如下交易事項(xiàng)：

　　(1)銷售A商品，商品售價(jià)為4000萬元，由于是成批銷售，對(duì)方又是老客戶，W公司給予客

　　戶25%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。該批商品實(shí)際成本為2400萬元。

　　(2)向本公司銷售人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬元，市場(chǎng)售價(jià)為500萬元。

　　(3)經(jīng)批準(zhǔn)，接受甲公司投入原材料一批，合同約定的價(jià)值為2000萬元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為340萬元;同時(shí)W公司增加實(shí)收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

　　(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)170萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為140萬元。

　　(5)確認(rèn)設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為240萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為175萬元，合同價(jià)款在2012年10月份簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本年末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為20%，已累計(jì)發(fā)生勞務(wù)成本35萬元(均為職工工資，尚未支付)預(yù)計(jì)總成本不變。

　　(6)以銀行存款支付管理費(fèi)用100萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元，銷售費(fèi)用35萬元，營業(yè)外支出10萬元。

　　(7)年末，購入A公司當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券100萬張，支付價(jià)款9500萬元，另支付手續(xù)費(fèi)90.12萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年年末支付當(dāng)年度利息。公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。

　　(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。

　　(9)年末將損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，并將“本年利潤”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　(10)年末按照10%提取法定盈余公積、5%提取任意盈余公積。

　　(11)年末將“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

　　假定除上述資料外，不考慮固定資產(chǎn)折舊等其他相關(guān)因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答第47-51題。

　　(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，視同銷售

　　B.業(yè)務(wù)(3)投入的原材料，超過實(shí)收資本的部分應(yīng)確認(rèn)為資本公積

　　C.業(yè)務(wù)(5)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)要按照完工進(jìn)度確認(rèn)

　　D.業(yè)務(wù)(6)使?fàn)I業(yè)利潤減少了165萬元

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(2)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銷售費(fèi)用585

　　貸：應(yīng)付職工薪酬585

　　借：應(yīng)付職工薪酬585

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入500

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

　　借：主營業(yè)務(wù)成本300

　　貸：庫存商品300

　　業(yè)務(wù)(3)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：原材料2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)340

　　貸：實(shí)收資本2000

　　資本公積一資本溢價(jià)340

　　業(yè)務(wù)(5)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款240

　　貸：預(yù)收賬款240

　　借：勞務(wù)成本35

　　貸：應(yīng)付職工薪酬35

　　借：預(yù)收賬款48

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入(240×20%)48

　　借：主營業(yè)務(wù)成本(175×20%)35

　　貸：勞務(wù)成本35

　　業(yè)務(wù)(6)的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用100

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用20

　　銷售費(fèi)用35

　　營業(yè)外支出10

　　貸：銀行存款165

　　業(yè)務(wù)(6)中對(duì)營業(yè)利潤有影響的是管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用。

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