11 某企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)利潤總額105萬元，其中包括國債利息收入35萬元，稅收滯納金20萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)l0萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設(shè)不存在遞延所得稅，則計(jì)算的本期所得稅費(fèi)用為(　　)萬元。

　　A.25

　　B.26.25

　　C.35

　　D.31.25

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=105-35+20+10=100(萬元).應(yīng)交所得稅=100×25%=25(萬元)。在不存在遞延所得稅的情況下，所得稅費(fèi)用等于應(yīng)交所得稅25萬元。

　　12 某企業(yè)2013年實(shí)際支付工資50萬元，各種獎(jiǎng)金5萬元，其中經(jīng)營人員工資40萬元，獎(jiǎng)金3萬元;在建工程人員工資10萬元。獎(jiǎng)金2萬元。則該企業(yè)2013年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為(　　)萬元。

　　A.43

　　B.38

　　C.50

　　D.55

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本題考核支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的計(jì)算�！爸Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。所以“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”=40+3=43(萬元)。

　　13 關(guān)于成本核算賬戶的設(shè)置說法錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.“生產(chǎn)成本”期末借方余額，反映尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本

　　B.輔助生產(chǎn)較多的企業(yè)，也可將“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”作為總賬科目

　　C.制造費(fèi)用賬戶期末一定沒有余額

　　D.單獨(dú)核算廢品損失和停工損失的企業(yè)，還可以另外增設(shè)相應(yīng)的總賬科目

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】對(duì)于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，制造費(fèi)用賬戶期末可能存在余額。

　　14 正確劃分各種費(fèi)用支出的界限應(yīng)當(dāng)遵循的原則是(　　)。

　　A.承受能力原則

　　B.受益原則

　　C.因果原則

　　D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本題考核正確劃分各種費(fèi)用支出的界限應(yīng)當(dāng)遵循的原則。正確劃分各種費(fèi)用支出的界限應(yīng)當(dāng)遵循受益原則，即誰受益誰負(fù)擔(dān)、何時(shí)受益何時(shí)負(fù)擔(dān)、負(fù)擔(dān)費(fèi)用應(yīng)與受益程度成正比。

　　15 根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的是(　　)。

　　A.公司債券的利息收入

　　B.國債利息收入

　　C.支付的合同違約金

　　D.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本題考核納稅調(diào)整事項(xiàng)。按照稅法規(guī)定，國債利息收入是免征所得稅的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國債利息收入已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤，所以，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)予以調(diào)整。

　　16 采用簡(jiǎn)化分批法，在各批產(chǎn)品完工以前，產(chǎn)品成本明細(xì)賬(　　)。

　　A.只登記間接費(fèi)用

　　B.不登記任何費(fèi)用

　　C.只登記原材料費(fèi)用

　　D.只登記直接計(jì)入的費(fèi)用和生產(chǎn)工時(shí)

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】采用簡(jiǎn)化分批法，仍應(yīng)按產(chǎn)品批別設(shè)立產(chǎn)品成本明細(xì)賬，但在各批產(chǎn)品完工前，賬內(nèi)只按月登記直接計(jì)入的費(fèi)用和生產(chǎn)工時(shí)。

　　17 A產(chǎn)品有三個(gè)生產(chǎn)步驟加工完成，采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算成本。本月第一生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入第二生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)費(fèi)用為2300元，第二生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入第三生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)費(fèi)用為4100元。本月第三生產(chǎn)步驟發(fā)生的費(fèi)用為2500元(不包括上一生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入的費(fèi)用)，第三步驟月初在產(chǎn)品費(fèi)用為800元，月末在產(chǎn)品費(fèi)用為600元，本月該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本為(　　)元。

　　A.10900

　　B.6800

　　C.6400

　　D.2700

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】本月發(fā)生費(fèi)用=本步驟發(fā)生的費(fèi)用+上步驟轉(zhuǎn)來的費(fèi)用=2500+4100=6600(元)，本月該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本=800+6600-600=6800(元)。

　　18 某車間生產(chǎn)工人職工薪酬總額為10400元，本月A、B產(chǎn)品實(shí)際工時(shí)分別為7000小時(shí)、1000小時(shí)。按工時(shí)比例分配生產(chǎn)工人職工薪酬，則計(jì)入A產(chǎn)品中的職工薪酬的金額為(　　)元。

　　A.9100

　　B.1300

　　C.10400

　　D.5200

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】計(jì)入A產(chǎn)品中的職工薪酬金額=10400/(7000+1000)×7000=9100(元)。

　　19 下列各項(xiàng)中，屬于構(gòu)成比率分析法指標(biāo)的是(　　)。

　　A.產(chǎn)值成本率

　　B.成本利潤率

　　C.制造費(fèi)用比率

　　D.營業(yè)收入成本率

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核構(gòu)成比率分析法的內(nèi)容。選項(xiàng)ABD屬于相關(guān)指標(biāo)比率分析法的內(nèi)容。

　　20 下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是(　　)。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.資產(chǎn)減值損失

　　D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本題考核營業(yè)利潤的影響因素。影響企業(yè)營業(yè)利潤的有：營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)損益和投資收益。營業(yè)外支出不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。

　　21某公司2013年12月31日部分賬戶的余額資料如下表：

　　單位：元

　　根據(jù)上表資料填列的資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末余額為(　　)元。

　　A.200000

　　B.268000

　　C.291000

　　D.300000

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核應(yīng)收賬款項(xiàng)目的填列。本題中應(yīng)收賬款項(xiàng)目=268000+32000-9000=291000(元)。

　　22 事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)，其發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)入(　　)。

　　A.專項(xiàng)支出

　　B.事業(yè)支出

　　C.經(jīng)營支出

　　D.其他支出

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】本題考核事業(yè)單位借款利息的處理。事業(yè)單位的其他支出包括利息支出、捐贈(zèng)支出等。

　　23某有限責(zé)任公司2013年2月初的資產(chǎn)總額為1800000元，負(fù)債為1000000元。2013年2月份發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：①公司行政辦公室職工因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付;②收到投資方投入設(shè)備一臺(tái)，投資合同約定其價(jià)值(該約定價(jià)值是公允的)為100000元(假定不考慮增值稅);③開出并承兌面值為60000元的商業(yè)匯票一份，抵付前欠某單位貨款;④按規(guī)定分配給投資者2012年度利潤120000元，款項(xiàng)尚未支付;⑤以銀行存款10000元償還前欠某單位賬款。該公司2013年2月末的所有者權(quán)益為(　　)元。

　　A.900000

　　B.800000

　　C.780000

　　D.640000

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】本題考核所有者權(quán)益總額的計(jì)算。2月初所有者權(quán)益總額一期初的資產(chǎn)總額一期初的負(fù)債總額=1800000-1000000=800000(元);2月末所有者權(quán)益總額=期初所有者權(quán)益總額+本期的增加額-本期的減少額=800000+100000-120000=780000(元)。

　　根據(jù)2013年2月份發(fā)生的交易或事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：

　　業(yè)務(wù)①：

　　借：其他應(yīng)收款2000

　　貸：庫存現(xiàn)金2000

　　屬于資產(chǎn)內(nèi)部的變動(dòng)，資產(chǎn)總額不變。

　　業(yè)務(wù)②：

　　借：固定資產(chǎn)100000

　　貸;實(shí)收資本100000

　　資產(chǎn)總額增加100000元，所有者權(quán)益總額增加100000元。

　　業(yè)務(wù)③：

　　借：應(yīng)付賬款60000

　　貸：應(yīng)付票據(jù)60000

　　屬于負(fù)債內(nèi)部變動(dòng)，負(fù)債總額不變。

　　業(yè)務(wù)④：

　　借：利潤分配120000

　　貸：應(yīng)付股利120000

　　所有者權(quán)益總額減少120000元，負(fù)債總額增加120000元。

　　業(yè)務(wù)⑤：

　　借：應(yīng)付賬款等10000

　　貸：銀行存款10000

　　24 企業(yè)以75000元的價(jià)格出售了一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原價(jià)為150000元，已提折舊60000元，款項(xiàng)已收到;另發(fā)生清理費(fèi)用7500元，用銀行存款支付。此項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)發(fā)生了損失22500元。則由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，企業(yè)現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目的金額應(yīng)為(　　)元。

　　A.67500

　　B.75000

　　C.-22500

　　D.22500

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】本題考核處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目的計(jì)算。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額=75000-7500=67500(元)。

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