四、不定項(xiàng)選擇題

　　1.2013年，甲公司委托乙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定乙公司應(yīng)按每件l00元對(duì)外銷售，甲公司按售價(jià)的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。乙公司對(duì)外實(shí)際銷售l00件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為loo00元，增值稅額為1700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司收到乙公司開具的代銷清單時(shí)，向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生。不考慮其他因素。根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)甲公司確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)是(　　)。

　　A.發(fā)出商品時(shí)

　　B.簽訂合同時(shí)

　　C.收到受托方的銷貨款時(shí)

　　D.收到受托方開來的代銷清單時(shí)

　　(2)該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)于甲公司2013年度利潤總額的影響金額為(　　)元。

　　A.3000

　　B.4000

　　C.5000

　　D.6000

　　(3)下列關(guān)于受托方乙公司的表述中，正確的有(　　)。

　　A.收到商品時(shí)應(yīng)借記“受托代銷商品款”

　　B.該項(xiàng)業(yè)務(wù)中乙公司實(shí)際需要繳納增值稅

　　C.乙公司取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”

　　D.實(shí)現(xiàn)的銷售收入10000元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款”

　　2.甲公司2012年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%。2012年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元，實(shí)際售價(jià)每件1800元(不含增值稅額)，已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條

　　件為：2/10，1/20，n/30(計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。

　　(2)2012年3月10日甲公司委托丙企業(yè)代銷200件商品，銷售單價(jià)(不含稅)150元/件，實(shí)際成本l00元/件。

　　(3)2012年4月10日甲公司收到代銷清單，代銷商品已全部售出。丙公司按不含稅銷售額的10%收取代銷手續(xù)費(fèi)，并向甲公司結(jié)清代銷款。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(4)題：

　　(1)甲公司向乙公司銷售商品時(shí)確認(rèn)的應(yīng)收賬款和銷項(xiàng)稅額分別是(　　)元。

　　A.2306000，306000

　　B.2340000，340000

　　C.2106000，306000

　　D.2140000，340000

　　(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(1)，下列表述不正確的是(　　)。

　　A.若2012年3月5日收到貨款，則實(shí)際收到2070000元

　　B.若2012年3月5日收到貨款，則實(shí)際收到2300000元

　　C.若2012年3月5日收到貨款，應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用36000元

　　D.若2012年3月5 日收到貨款，應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用40000元

　　(3)甲公司委托丙公司代銷商品，下列說法正確的是(　　)。

　　A.委托代銷商品在尚未取得代銷商品的清單，暫不計(jì)算銷項(xiàng)稅

　　B.委托代銷商品屬于甲公司的存貨

　　C.甲公司計(jì)入委托代銷商品科目的金額是20000元

　　D.甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)減少庫存商品30000元

　　(4)丙公司向甲公司結(jié)清代銷款時(shí)，甲企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)處理有(　　)。

　　A.借：應(yīng)收賬款35100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入30000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5100

　　B.借：主營業(yè)務(wù)成本30000

　　貸：委托代銷商品30000

　　C.借：銷售費(fèi)用3000

　　貸：應(yīng)收賬款3000

　　D.借：銀行存款32100

　　貸：應(yīng)收賬款32100

　　3.H公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2012年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：

　　(1)3 日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為80元，成本50元。為了鼓勵(lì)多購商品，H公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。

　　(2)5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為60000元，增值稅額為10200元，商品實(shí)際成本40000元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5000元。H公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。

　　(3)13日，收到B公司扣除所享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。

　　(4)15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為90000元，增值稅額為15300元。貨款尚未收到。

　　(5)20日，C公司發(fā)現(xiàn)15日所購商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求H公司在價(jià)格上給予8%的銷售折讓。H公司經(jīng)查明后，同意給予折讓，開具增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　(6)25日，因部分商品的規(guī)格與合同不符，A公司退回所購商品200件。當(dāng)日H公司按規(guī)定向A公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，銷售退回允許抵減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了退貨款。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(4)題：

　　(1)根據(jù)業(yè)務(wù)(1)下列說法正確的是(　　)。

　　A.對(duì)于商業(yè)折扣應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入

　　B.商業(yè)折扣應(yīng)該按照折扣額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.H公司在發(fā)生商業(yè)折扣后實(shí)際收到的銀行存款金額應(yīng)該為84240元

　　D.發(fā)生商業(yè)折扣后，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)需要按折扣比例沖減成本

　　(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2)和(3)，下列表述不正確的是(　　)。

　　A.H公司確認(rèn)的收入不考慮現(xiàn)金折扣金額

　　B.H公司在結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本的同時(shí)，應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出

　　C.H公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1200元

　　D.應(yīng)將發(fā)生的現(xiàn)金折扣直接沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入

　　(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(4)和(5)，下列處理正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(4)中，H公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款105300元

　　B.已經(jīng)確認(rèn)收入的銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)該沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入

　　C.H公司收到C公司轉(zhuǎn)來的增值稅專用發(fā)票后應(yīng)沖減1224元的銷項(xiàng)稅額

　　D.已經(jīng)確認(rèn)收入的銷售商品發(fā)生的銷售折讓應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　(4)根據(jù)業(yè)務(wù)(6)賬務(wù)處理正確的是(　　)。

　　A.借：主營業(yè)務(wù)收入14400

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2448

　　貸：銀行存款16848

　　B.借：主營業(yè)務(wù)收入14400

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2448

　　貸：銀行存款16848

　　C.借：管理費(fèi)用10000

　　貸：庫存商品10000

　　D.借：庫存商品10000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本10000

　　4.W企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)W企業(yè)自2011年1月1日起為Z企業(yè)開發(fā)一項(xiàng)系統(tǒng)軟件。合同約定工期為兩年，合同總收入為50000元，2011年1月1日Z企業(yè)支付項(xiàng)目價(jià)款25000元，余款于軟件開發(fā)完成時(shí)支付。1月1 日，W企業(yè)收到2企業(yè)支付的該項(xiàng)目價(jià)款25000元，并存入銀行。該項(xiàng)目預(yù)計(jì)總成本為20000元。其他相關(guān)資料如下：

　　該項(xiàng)目于2012年12月31日完成并交付給Z企業(yè)，余款25000元已收到。W企業(yè)按開發(fā)程度確定該項(xiàng)目的完工程度，提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)。假定為該項(xiàng)目發(fā)生的實(shí)際成本均用銀行存款支付。

　　(2)W企業(yè)與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品，該批商品的實(shí)際成本為150000元。協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為200000元，增值稅稅額為34000元;乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付60%的貨款(按銷售價(jià)格計(jì)算)，剩余款項(xiàng)于下月交付商品時(shí)支付。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題：

　　(1)關(guān)于業(yè)務(wù)(1)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.收到價(jià)款25000元應(yīng)確認(rèn)為收入

　　B.收到價(jià)款25000元應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債

　　C.2011年實(shí)際確認(rèn)勞務(wù)成本為8000元

　　D.2011年應(yīng)確認(rèn)的收入為25000元

　　(2)關(guān)于業(yè)務(wù)(1)，2012年發(fā)生的業(yè)務(wù)表述不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)2012年實(shí)際發(fā)生的勞務(wù)成本為12000元

　　B.企業(yè)2012年確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入30000元

　　C.企業(yè)2012年結(jié)轉(zhuǎn)成本12000元

　　D.企業(yè)2012年結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元

　　(3)關(guān)于業(yè)務(wù)(2)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.該企業(yè)應(yīng)根據(jù)收款金額確認(rèn)收入

　　B.該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入為200000元

　　C.該企業(yè)不確認(rèn)收入

　　D.該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入為120000元

　　5.X上市公司(以下簡稱X公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營業(yè)務(wù)，成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。

　　2011年4月，X公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)向甲公司銷售A商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為312.5萬元，由于是成批銷售，X公司給予客戶4%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為240萬元。

　　(2)向本公司在建工程人員確認(rèn)并發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為30萬元，市場售價(jià)為50萬元。

　　(3)收到出租專利權(quán)使用費(fèi)30萬元并存入銀行，該專利權(quán)的本月攤銷額為20萬元。

　　(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)170萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為145萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。

　　(5)與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品，該批商品的實(shí)際成本為150000元。協(xié)議約定，該批商品銷售價(jià)格為200000元，增值稅稅額為34000元;乙公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付60%的貨款(按銷售價(jià)格計(jì)算)，剩余款項(xiàng)于下月交付商品時(shí)支付。

　　(6)在對(duì)存貨進(jìn)行清查時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善導(dǎo)致一批存貨霉?fàn)�變質(zhì)，賬面價(jià)值4000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為680元。(無需做批準(zhǔn)后的處理)

　　(7)本月銷售的A商品，由于不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，客戶要求X公司在價(jià)格上再給予10%的銷售折讓。X公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　(8)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為280萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為200萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收人。截至本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入120萬元、勞務(wù)成本85萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(5)題：

　　(1)根據(jù)業(yè)務(wù)(1)和(2)，下列表述不正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)收入金額為312.5萬元

　　B.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為51萬元

　　C.業(yè)務(wù)(2)不應(yīng)確認(rèn)收入

　　D.業(yè)務(wù)(2)分錄為：

　　借：在建工程58.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入50

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5

　　(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(3)和(4)，下列處理正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款30

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入30

　　B.借：管理費(fèi)用20

　　貸：累計(jì)攤銷20

　　C.借：銀行存款198.9

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入170

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)28.9

　　D.借：其他業(yè)務(wù)成本145

　　貸：原材料145

　　(3)下列表述正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)根據(jù)收款金額確認(rèn)收入

　　B.業(yè)務(wù)(6)材料發(fā)生盤虧，其進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出

　　C.業(yè)務(wù)(7)應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入31.25萬元，沖減增值稅銷項(xiàng)稅額5.31萬元

　　D.業(yè)務(wù)(8)應(yīng)確認(rèn)收入48萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本35萬元

　　(4)2011年4月應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入金額為(　　)萬元。

　　A.379.25

　　B.380.5

　　C.318

　　D.368

　　(5)2011年4月應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本金額為(　　)萬元。

　　A.65

　　B.305

　　C.420

　　D.450

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