6.A運輸公司為營改增試點企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2012年9月取得全部收入500萬元，其中，國內(nèi)客運收入400萬元，支付給試點聯(lián)運企業(yè)運費100萬元并取得運費專用發(fā)票，銷售貨物取得貨款12萬元，運送該批貨物取得運輸收入3萬元。假設不考慮其他因素。

　　要求：根據(jù)上述資料回答以下第(1)～(3)題。

　　(1)下列關于營改增的表述中，正確的有(　　)。

　　A.交通運輸業(yè)適用11%的稅率

　　B.租賃有形不動產(chǎn)適用17%的稅率

　　C.營業(yè)稅改征增值稅試點范圍包括交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)伐服務業(yè)

　　D.般納稅人應在“應交稅費一應交增值稅”科目下設“營改增抵減的銷項稅額”明細科目

　　(2)A運輸公司營改增抵減的增值稅金額為(　　)萬元。

　　A.17

　　B.14.53

　　C.9.91

　　D.11

　　(3)A運輸公司應該繳納的增值稅金額為(　　)萬元。

　　A.41.68

　　B.31.77

　　C.9.91

　　D.29.73

　　7.W有限責任公司為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品為其主營業(yè)務，適用的增值稅稅率為17%，

　　2012年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)銷售產(chǎn)品一批，開出普通發(fā)票，金額為140400元，款項尚未收到。該批產(chǎn)品成本為80000元。

　　(2)接受投資轉(zhuǎn)入一批商品，該批商品計稅價格為240000元(假定該價格是公允的)，增值稅額為40800元，未形成資本溢價。

　　(3)領用本公司的產(chǎn)品一批用于生產(chǎn)設備(假定符合增值稅抵扣條件)更新改造，該批產(chǎn)品成本為1440000元，不含稅售價為1500000元。

　　(4)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品一批捐贈給某學校，該批產(chǎn)品成本為2740000元，不含稅售價為3040000元，增值稅銷項稅額為516800元。

　　(5)購進的某批材料因管理不善發(fā)生非常損失，假定根據(jù)稅法規(guī)定相關增值稅不得抵扣，該批材料價值100000元，進項稅額為17000元，經(jīng)批準，作為“營業(yè)外支出”處理。

　　(6)銷售原材料一批，售價是10000元，增值稅是1700元，款項已經(jīng)收存銀行。該批原材料成本為60000元。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(2)題。

　　(1)關于資料(1)～(3)，下列說法不正確的是(　　)。

　　A.資料(1)，由于開具的是普通發(fā)票，因此不計算銷項稅額

　　B.資料(2)，按照計稅價格確認實收資本

　　C.資料(3)，按照售價計算銷項稅額

　　D.資料(3)，按照成本結(jié)轉(zhuǎn)入在建工程

　　(2)關于資料(4)～(6)，下列說法正確的是(　　)。

　　A.資料(4)，捐贈行為不屬于視同銷售，不計算銷項稅額

　　B.資料(4)，捐贈支出記在營業(yè)外支出科目中

　　C.資料(5)，直接將進項稅額轉(zhuǎn)出計入管理費用中

　　D.資料(6)，銷售原材料收入記在主營業(yè)務收入中并結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本

　　8.某企業(yè)2012年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)1月1日向銀行借入800000元，用于某項工程，期限5年，年利率10%(實際利率與合同利率一致)，合同規(guī)定到期一次還本，每年末計提利息，次年1月1日實際支付。該工程將于2013年完工，假設工程建造期間計提的利息費用均符合資本化條件。

　　(2)經(jīng)批準于4月1日按面值發(fā)行每張面值100元，票面利率為8%(實際利率與票面利率一致)，期限5年的債券10000張，該債券為到期一次還本付息債券，發(fā)行收入已收到并存人銀行(不考慮發(fā)行費用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當期全部用于某建設項目。該企業(yè)按年計提債券利息。該項目將于2014年完工，假設項目建設期間計提的費用均符合資本化條件。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(2)題。

　　(1)取得長期借款和計提利息的表述正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)取得長期借款發(fā)生的手續(xù)費等應計入長期借款一利息調(diào)整明細科目

　　B.實際利率與合同利率不同的，應當按照合同利率計算實際利息費用

　　C.本題中計提的利息應當計入在建工程科目

　　D.2012年應計提的利息金額為80000元

　　(2)關于企業(yè)發(fā)行債券的表述不正確的是(　　)。

　　A.溢價或折價發(fā)行的，發(fā)行價格與面值的差額計入利息調(diào)整明細科目

　　B.后續(xù)核算中按照合同利率計算利息費用，并對利息調(diào)整進行攤銷

　　C.2012年12月31日應計提債券利息60000元

　　D.2012年末計提的該債券利息應計人財務費用科目

　　9.甲公司2013年11月發(fā)生的有關職工薪酬業(yè)務如下：

　　(1)按照工資總額的標準分配工資費用，其中生產(chǎn)工人工資為100萬元，車間管理人員工資20萬元，總部管理人員工資30萬元，專設銷售部門人員工資10萬元，在建工程人員工資5萬元，內(nèi)部開發(fā)人員工資為35萬元(符合資本化條件)。

　　(2)按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的10%、12%、2%、和10.5%計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。

　　(3)根據(jù)2012年實際發(fā)放的職工福利情況，公司預計2013年應承擔職工福利費義務金額為工資總額的5%。

　　(4)按照工資總額的2%和2.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　(1)下列表述正確的是(　　)。

　　A.車間管理人員工資計人管理費用

　　B.總部管理人員工資計入管理費用

　　C.專設銷售部門人員工資計入銷售費用

　　D.在建工程人員工資計人生產(chǎn)成本

　　(2)下列說法錯誤的有(　　)。

　　A.內(nèi)部開發(fā)人員的工資應計入管理費用

　　B.內(nèi)部開發(fā)人員工資應計人制造費用

　　C.計提的醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險金等應計入管理費用

　　D.計提的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費應計入管理費用

　　(3)應計人生產(chǎn)成本的應付職工薪酬金額為(　　)萬元。

　　A.172.8

　　B.120

　　C.100

　　D.144

　　(4)應計入管理費用的應付職工薪酬金額為(　　)萬元。

　　A.43.2

　　B.72

　　C.30

　　D.50

　　10.H公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品為其主營業(yè)務，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2012年5月31日“應交稅費一應交增值稅”科目借方余額為16萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。6月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為240萬元，增值稅額為40.8萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗收入庫。

　　(2)建造倉庫領用原材料一批，該批原材料實際成本為120萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為20.4萬元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為80萬元(不含增值稅額)，實際成本為64萬元，提貨單和

　　增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款已收到。該銷售符合收入確認條件。

　　(4)用原材料對外進行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為164萬元，應交納的增值稅額為27.88萬元。

　　(5)將自產(chǎn)產(chǎn)品一批作為福利發(fā)放給管理部門職工。該批產(chǎn)品的實際成本為56萬元，市場不含稅售價為60萬元。

　　(6)因管理不善丟失原材料一批，該批原材料的實際成本為40萬元，增值稅額為6.8萬元(無需作批準后的處理)。

　　(7)用銀行存款交納奉月增值稅15萬元。要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(3)題。

　　(1)針對業(yè)務(1)～(3)，下列處理正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(1)，商業(yè)承兌匯票通過應付票據(jù)核算

　　B.業(yè)務(2)，進項稅額不需轉(zhuǎn)出

　　C.業(yè)務(2)，在建工程為140.4萬元

　　D.業(yè)務(3)，確認主營業(yè)務收入64萬元

　　(2)針對業(yè)務(4)～(6)，下列處理不正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(4)，將原材料用于長期股權(quán)投資確認主營業(yè)務收入

　　B.業(yè)務(5)，應確認管理費用

　　C.業(yè)務(5)，應視同銷售確認銷項

　　D.業(yè)務(6)，應作進項稅額轉(zhuǎn)出

　　(3)關于增值稅，下列表述正確的是(　　)。

　　A.6月份發(fā)生的銷項稅額為51.68萬元

　　B.6月份發(fā)生的銷項稅額為41.48萬元

　　C.6月份應交未交的增值稅額為-3.12萬元

　　D.6月份應交未交的增值稅額為7.08萬元

　　11.Y公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售產(chǎn)品為其主營業(yè)務，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。存貨發(fā)出采用先進先出法，期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，并按照單個存貨項目計提存貨跌價準備。2012年末，除A原材料發(fā)生減值外，其他存貨均未發(fā)生減值。該公司2012年12月31日部分賬戶余額資料如下：“原材科-A材料”賬面余額為120萬元，“存貨跌價準備-A材料”賬面余額為12萬元。

　　該公司2012年1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)從甲公司購人生產(chǎn)用的A原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款600萬元，增值稅稅額為102萬元，貨款已經(jīng)支付。在購人材料過程中支付運費9萬元(可按7%作為進項稅額進行抵扣)，A原材料已到達并驗收入庫。

　　(2)用A原材料對乙公司投資。該批材料的賬面余額為50萬元，經(jīng)協(xié)議，以作價60萬元的A原材料換取乙公司8%的股權(quán)。Y公司取得乙股權(quán)后，對乙公司無重大影響，該股權(quán)的公允價值無法可靠取得。有關資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。假設該批原材料的計稅價格也為60萬元。

　　(3)銷售應稅消費品B產(chǎn)品一批，不含增值稅的銷售價格為2000萬元，實際成本為1000萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售已符合收入確認條件。

　　(4)本期建造一棟辦公樓領用生產(chǎn)用A原材料60萬元，其購入時支付的增值稅為10.2萬元。該工程同時又領用本公司生產(chǎn)的應稅消費品B產(chǎn)品，該產(chǎn)品實際成本75萬元，計稅價格92萬元。

　　(5)本期從國外進口一批需要交納消費稅的商品準備在國內(nèi)直接銷售，商品價值100萬，進口環(huán)節(jié)需要交納消費稅20萬(假定不考慮增值稅)，采購的商品已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付，稅款已用銀行存款支付。

　　(6)收回委托加工的C原材料一批并驗收入庫，C原材料是消費稅的應稅物品。該委托加工材料上月發(fā)出，發(fā)出原材料的成本為15.2萬元。本期收回時以銀行存款支付受托加工企業(yè)加工費2.8萬元(不含增值稅)，同時支付增值稅和其代收代交的消費稅，但受托加工企業(yè)無法提供C原材料的同類消費品價格。收回委托加工的C原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品B產(chǎn)品。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。

　　(1)根據(jù)上述資料(1)～(4)下列會計處理不正確的有(　　)。

　　A.借：原材料608.37

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)102.63

　　貸：銀行存款711

　　B.借：長期股權(quán)投資70.2

　　貸：其他業(yè)務收入60

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)10.2

　　借：其他業(yè)務成本50

　　貸：原材料50

　　C.借：應收賬款2340

　　貸：主營業(yè)務收入2000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)340

　　借：主營業(yè)務成本1000

　　貸：庫存商品1000

　　借：銷售費用200

　　貸：應交稅費一應交消費稅200

　　D.借：在建工程164.04

　　存貨跌價準備6

　　貸：原材料60

　　庫存商品75

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)10.2

　　一應交增值稅(銷項稅額)15.64

　　一應交消費稅9.2

　　(2)根據(jù)上述資料(5)、(6)下列說法不正確的有(　　)。

　　A.資料(5)進口商品入賬價值為120萬元

　　B.資料(5)進口環(huán)節(jié)相關消費稅應當計入當期損益

　　C.資料(6)支付受托窮代收代交的消費稅應當計入收回原材料的入賬價值

　　D.資料(6)支付受托方代收代交的消費稅應當單獨確認為“應交稅費一應交消費稅”

　　(3)根據(jù)上述資料Y公司本月應交消費稅金額為(　　)萬元。

　　A.207.2

　　B.209.2

　　C.198

　　D.200

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