| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 6 頁(yè)：判斷題 |
| 第 7 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
| 第 9 頁(yè)：參考答案及解析 |
四、不定項(xiàng)選擇題
1.(1)AC
【解析】以原材料對(duì)外投資時(shí)，在確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入。
業(yè)務(wù)(2)的會(huì)計(jì)處理為：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資47.97
貸：其他業(yè)務(wù)收入41
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)6.97
借：其他業(yè)務(wù)成本36
貸：原材料36
因此，長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本應(yīng)為47.97萬(wàn)元。
(2)C
【解析】5月份發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6.97+20×17%=10.37(萬(wàn)元)。
(3)B
【解析】5月份應(yīng)交增值稅額=6.97+3.4+5.1+1.7-10.2-4=2.97(萬(wàn)元)。
(4)D
【解析】應(yīng)交未交的增值稅額=2.97-2.5=0.47(萬(wàn)元)。
2.(1)B
【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：資料(1)12月1日
借：發(fā)出商品(100×2)200
貸：庫(kù)存商品200
12月31日
借：應(yīng)收賬款210.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)30.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(60×2)120
貸：發(fā)出商品120
借：銀行存款208.8
銷(xiāo)售費(fèi)用1.8
貸：應(yīng)收賬款210.6
資料(2)12月5日
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17
貸：應(yīng)收賬款117
借：庫(kù)存商品70
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70
(2)CD
【解析】相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
資料(3)12月10日
借：銀行存款20
貸：預(yù)收賬款20
12月31日
借：勞務(wù)成本40
貸：應(yīng)付職工薪酬40
借：預(yù)收賬款60
貸：其他業(yè)務(wù)收入(200×30%)60
借：其他業(yè)務(wù)成本[(40+90)×30%]39
貸：勞務(wù)成本39
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加3
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(60×5%)3
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-60-39-3=18(萬(wàn)元)。
(3)BCD
【解析】資料(4)12月31日
借：生產(chǎn)成本234
管理費(fèi)用117
貸：應(yīng)付職工薪酬351
借：應(yīng)付職工薪酬351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200+100)300
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)51
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(160+80)240
貸：庫(kù)存商品240
3.(1)B
【解析】有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：委托加工物資35000
貸：原材料35000
借：委托加工物資700
貸：材料成本差異700
借：委托加工物資2300
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)391
一應(yīng)交消費(fèi)稅2000
貸：銀行存款4691
對(duì)于連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。
(2)BD
【解析】應(yīng)支付的增值稅稅額一2300×17%=391(元);
應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅額=(35000+35000×2%+2300)/(1-5%)×5%=2000(元)。
(3)ABD
【解析】有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：委托加工物資300
貸：銀行存款300
借：原材料40000
貸：委托加工物資38300
(35000+700+2300+300)
材料成本差異1700
4.(1)AD
【解析】有關(guān)資料的會(huì)計(jì)分錄如下：
資料(1)2008年12月31日發(fā)行債券
借：銀行存款8000
貸：應(yīng)付債券一面值8000
資料(2)①2009年1月1日
借：在建工程7000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1190
貸：銀行存款8190
�、�2009年12月31日支付安裝費(fèi)用
借：在建工程100
貸：銀行存款100
�、�2009年12月31日確認(rèn)債券利息
借：在建工程360
貸：應(yīng)付利息(8000×4.5%)360
(2)C
【解析】2009年12月31日生產(chǎn)線的入賬價(jià)值生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=7000+100+360=7460(萬(wàn)元)。
(3)AD
【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
�、�2010年1月10日支付利息
借：應(yīng)付利息360
貸：銀行存款360
�、�2010年12月31日確認(rèn)債券利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用360
貸：應(yīng)付利息(8000×4.5%)360
�、�2011年1月10日支付利息
借：應(yīng)付利息360
貸：銀行存款360
�、�2011年12月31日確認(rèn)債券利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用360
貸：應(yīng)付利息(8000×4.5%)360
�、�2012年1月10日付息還本
借：應(yīng)付債券一面值8000
應(yīng)付利息360
貸：銀行存款8360
5.(1)D
【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：
業(yè)務(wù)(1)
借：材料采購(gòu)300000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51000
貸：銀行存款351000
借：原材料320000
貸：材料采購(gòu)300000
材料成本差異20000
業(yè)務(wù)(2)
借：銀行存款702000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(600000×17%)102000
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(600000×10%)60000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅60000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000
貸：庫(kù)存商品500000
(2)AB
【解析】月末計(jì)提應(yīng)交城市維護(hù)建沒(méi)稅=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)
月末計(jì)提應(yīng)交教育費(fèi)附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加11100
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅7770
一應(yīng)交教育費(fèi)附加3330
【說(shuō)明】本題業(yè)務(wù)(3)只需要根據(jù)當(dāng)月發(fā)生的日�；顒�(dòng)形成的流轉(zhuǎn)稅為基礎(chǔ)，計(jì)提城審維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。業(yè)務(wù)(4)不屬于日�；顒�(dòng)，因此其產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅不需考慮在內(nèi)，故題目要求僅按業(yè)務(wù)(1)～(2)來(lái)計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
業(yè)務(wù)(4)
借：銀行存款660000
貸：無(wú)形資產(chǎn)一專(zhuān)利權(quán)540000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(660000×5%)33000
營(yíng)業(yè)外收入87000
6.(1)ACD
【解析】租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用17%的稅率。
(2)C
【解析】抵減的分錄為
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90.09
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(1001(1+11%)×11%)9.91
貸：銀行存款100
(3)B
【解析】取得收入時(shí)：
借：銀行存款500
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入458.32
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)[(400+3)/(1+11%)×11%+12/(1+17%)×17%]41.68
可以抵減的增值稅為9.91萬(wàn)元，因此需要繳納的增值稅金額為31.77(41.68-9.91)萬(wàn)元。
7.(1)ABC
【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)分錄如下：
業(yè)務(wù)(1)
借：應(yīng)收賬款140400
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[140400/(1+17%)]120000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)20400
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000
貸：庫(kù)存商品80000
業(yè)務(wù)(2)
借：庫(kù)存商品240000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)40800
貸：實(shí)收資本280800
業(yè)務(wù)(3)
借：在建工程1440000
貸：庫(kù)存商品1440000
(2)B
【解析】有關(guān)業(yè)務(wù)分錄如下：
業(yè)務(wù)(4)
借：營(yíng)業(yè)外支出3256800
貸：庫(kù)存商品2740000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)516800
業(yè)務(wù)(5)批準(zhǔn)前：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢L17000
貸：愿材料100000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)17000
批準(zhǔn)后：
借：營(yíng)業(yè)外支出117000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢117000
業(yè)務(wù)(6)
借：銀行存款11700
貸：其他業(yè)務(wù)收入10000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1700
借：其他業(yè)務(wù)成本60000
貸：原材料60000
8.(1)CD
【解析】選項(xiàng)A.手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)記人財(cái)務(wù)費(fèi)用科目。選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用。長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
2012年1月1日取得借款：
借：銀行存款800000
貸：長(zhǎng)期借款800000
12月31日計(jì)提利息=800000×10%=80000(元)
借：在建工程80000
貸：應(yīng)付利息80000
(2)BD
【解析】選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率計(jì)算實(shí)際利息費(fèi)用。選項(xiàng)D，該債券利息應(yīng)記入在建工程科目。發(fā)行債券業(yè)務(wù)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：
2012年4月1日收到發(fā)行債券價(jià)款：
借：銀行存款000000
貸：應(yīng)付債券一面值1000000
12月31日應(yīng)計(jì)提債券利息=1000000×8%×9/12=60000(元)
借：在建工程60000
貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息60000
9.(1)BC
【解析】車(chē)間管理人員工資應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用。在建工程人員工資應(yīng)計(jì)人在建工程。
(2)ABCD
【解析】?jī)?nèi)部開(kāi)發(fā)人員工資由于符合資本化條件，應(yīng)計(jì)入研發(fā)支出科目。計(jì)提的保險(xiǎn)費(fèi)用、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及職工教育經(jīng)費(fèi)等，均應(yīng)按照受益對(duì)象計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。
(3)D
【解析】應(yīng)計(jì)人生產(chǎn)成本的應(yīng)付職工薪酬金額=1000+100×(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+
2.5%)=144(萬(wàn)元)
(4)A
【解析】應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用的應(yīng)付職工薪酬金額=30+30×(10%+12%+2%十10.5%+5%+2%+2.5%)=43.2(萬(wàn)元)
10.(1)AC
【解析】相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
①借：原材料240
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)40.8
貸：應(yīng)付票據(jù)280.8
②借：在建工程140.4
貸：原材料120
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)20.4
�、劢瑁恒y行存款93.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本64
貸：庫(kù)存商品64
(2)A
【解析】相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
�、芙瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資L91.88
貸：其他業(yè)務(wù)收入164
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)27.88
借：其他業(yè)務(wù)成本164
貸：原材料164
�、萁瑁汗芾碣M(fèi)用70.2
貸：應(yīng)付職工薪酬70.2
借：應(yīng)付職工薪酬70.2
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)10.2
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本56
貸：庫(kù)存商品56
⑥借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢46.8
貸：原材料40
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6.8
(3)AD
【解析】6月份發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13.6+27.88+10.2=51.68(萬(wàn)元)
應(yīng)交未交的增值稅額=51.68+20.4+6.8-40.8-16-15=7.08(萬(wàn)元)
11.(1)BC
【解析】選項(xiàng)B原材料應(yīng)按賬面價(jià)值(50-12/120×50=45)結(jié)轉(zhuǎn)訃入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)C，消費(fèi)稅應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。相關(guān)分錄如下：選項(xiàng)B結(jié)轉(zhuǎn)原材料賬面價(jià)值
借：其他業(yè)務(wù)成本45
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5
貸：原材料50
選項(xiàng)C確認(rèn)銷(xiāo)售相關(guān)的消費(fèi)稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加200
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅200
(2)BC
【解析】選項(xiàng)B，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口產(chǎn)品入賬價(jià)值，選項(xiàng)D，委托加工收回原材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”，相關(guān)分錄如下：
業(yè)務(wù)(5)
借：庫(kù)存商品120
貸：銀行存款20
應(yīng)付賬款100
業(yè)務(wù)(6)
C原材料應(yīng)交消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(15.2+2.8)/(1-10-6)=20(萬(wàn)元)
受托方代扣代交的消費(fèi)稅=20×10%=2(萬(wàn)元)
借：委托加工物資2.8
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅2
一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(2.8×17%)0.476
貸：銀行存款5.276
借：原材料18
貸：委托加工物資18
(3)A
【解析】本月應(yīng)交消費(fèi)稅=200+9.2-2=207.2(萬(wàn)元)。
關(guān)注566會(huì)計(jì)職稱(chēng)微信第一時(shí)間獲取報(bào)名、試題、內(nèi)部資料等信息!
會(huì)計(jì)職稱(chēng)題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】 | 微信搜索"566會(huì)計(jì)職稱(chēng)"
| 初級(jí)QQ群： | 中級(jí)QQ群： |
|---|
相關(guān)推薦：
2015年會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)匯總
2015年會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》機(jī)考測(cè)試題匯總
下載
