53A公司是增值稅一般納稅人，2012年發(fā)生的部分相關業(yè)務如下：

　　(1)2012年1月1日，銷售商品一批，售價100萬元，適用的增值稅稅率為17%，代墊運雜費2萬元、包裝費1萬元，款項尚未收到。

　　(2)2012年1月2日，支付價款1 050萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元)

　　從二級市場購入B公司債券10萬份，面值每份100元，票面利率5%，每年年末計息，次年1月3日支付利息。另支付相關交易費用20萬元，A公司購入該批債券，準備短期內(nèi)出售以賺取差價。

　　(3)2012年1月10日，A公司購入一批原材料，支付貨款50萬元，增值稅專用發(fā)票注明的稅率為17%，包裝費3萬元，運費3萬元，并取得運費發(fā)票。運輸途中發(fā)生合理損耗1萬元，入庫前的挑選整理費為1萬元，入庫后的挑選整理費為1.2萬元。該原材料采用實際成本法核算。

　　(4)2012年2月2日，購入C公司股票1 000萬股，準備長期持有，占C公司總股份的12%。支付價款15 000萬元，另支付相關交易費用50萬元。C公司2012年2月2日的所有者權益的公允價值為100 000萬元，C公司本年實現(xiàn)凈利潤1 000萬元。

　　(5)2012年3月1日開始建造倉庫，期間領用工程物資585萬元(含增值稅)，原材料成本50萬元，發(fā)生職工薪酬100萬元，滿足資本化條件的利息20萬元。9月30日達到預定可使用狀態(tài)，10月30日竣工結算。預計使用年限20年，預計凈殘值率為2%，采用直線法攤銷。

　　(6)2012年12月31日，A公司部分資產(chǎn)科目余額如下：

　　交易性金融資產(chǎn)科目余額為1 200萬元，公允價值為1 100萬元;

　　原材料科目余額為200萬元，相關存貨跌價準備科目余額為10萬元，可變現(xiàn)凈值為195萬元;

　　長期股權投資科目余額為15 050萬元，沒有計提過減值準備，可收回金額為15 000萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為15 500萬元;

　　固定資產(chǎn)科目余額為3 000萬元，累計折舊科目余額為1 500萬元，固定資產(chǎn)減值準備科目余額為100萬元，固定資產(chǎn)的可收回金額為1 300萬元。

　　要求：

　　不考慮其他事項，根據(jù)上述資料，回答下列53-58題。

　　根據(jù)資料(1)，該筆應收賬款的入賬價值是(　　)萬元。

　　A.100

　　B.102

　　C.103

　　D.120

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等，銷項稅額不構成原材料的入賬價值，但屬于應收賬款的內(nèi)容，則應收賬款=100+2+1+100*17%=120(萬元)。

　　54 根據(jù)資料(2)，下列有關該債券的核算中正確的是(　　)。

　　A.該債券通過“持有至到期投資”科目核算

　　B.該債券的入賬價值為1 000萬元

　　C.相關交易費用記到債券的入賬價值

　　D.50萬元利息記到“應收利息”科目

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　【答案】BD

　　【解析】A公司購入該批債券，準備短期內(nèi)出售以賺取差價，該債券通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算，選項A錯誤;該債券的入賬價值=1 050-50=1 000(萬元)，選項B正確;交易性金融資產(chǎn)取得時的相關交易費用記到“投資收益”科目借方，選項C錯誤;利息記到“應收利息”科目，選項D正確。

　　55 根據(jù)資料(3)，下列關于購入原材料的核算中正確的是(　　)。

　　A.原材料的入賬價值是57萬元

　　B.進項稅額不能計入原材料的入賬價值

　　C.包裝費要計入原材料的入賬價值

　　D.入庫前的挑選整理費計入原材料的入賬價值，入庫后的挑選整理費不計入原材料的入賬價值

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　【答案】BCD

　　【解析】價款、包裝費、扣除7%進項稅額的運輸費、入庫前的挑選整理費計入原材料的入賬價值，進項稅額不能計入原材料的入賬價值，記入”應交稅費——應交增值稅(進項稅額)“科目的借方，入庫后的挑選整理費不計入原材料的入賬價值,選項B、C、D正確;原材料的入賬價值=50+3+3×(1-7%)+1=56.79(萬元)，選項A不正確。

　　56 根據(jù)資料(4)，下列關于長期股權投資的核算中正確的是(　　)。

　　A.該長期股權投資采用成本法核算

　　B.該長期股權投資的入賬價值是12 000萬元

　　C.該長期股權投資的初始投資成本是15 050萬元

　　D.年末，確認120萬元的投資收益

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　【答案】AC

　　【解析】占C公司總股份的12%，該長期股權投資采用成本法核算，選項A正確;因為是成本法核算，該長期股權投資的入賬價值和初始投資成本相同，都是15 000+50=15 050(萬元)，選項B錯誤，選項C正確;成本法下，長期股權投資的賬面價值不隨被投資單位實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損而調(diào)整，也不會因此確認投資收益，選項D錯誤。

　　57 根據(jù)資料(5)，下列關于固定資產(chǎn)的核算中正確的是(　　)。

　　A.滿足資本化條件的利息要記入固定資產(chǎn)的成本

　　B.該固定資產(chǎn)的入賬價值為763.5萬元

　　C.2012年10月30日，將該在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目核算

　　D.2012年度，固定資產(chǎn)的折舊額為9.35萬元

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　【答案】AB

　　【解析】滿足資本化條件的利息要記入固定資產(chǎn)的成本，選項A正確;該固定資產(chǎn)的入賬價值=585+50+50×17%+100+20=763.5(萬元)，選項B正確;自營工程達到預定可使用狀態(tài)時，按其成本，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，應當是2012年9月30日結轉(zhuǎn)，選項C錯誤;2012年度10-12月份計提3個月的折舊，屬于固定資產(chǎn)的折舊額為763.5×(1-2%)/(20×12)×3=9.35(萬元)，選項D正確。

　　58 根據(jù)資料(6)，下列關于各項資產(chǎn)計提減值準備的核算中正確的是(　　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)計提100萬元的資產(chǎn)減值損失

　　B.原材料計提-5萬元的存貨跌價準備

　　C.長期股權投資不用計提減值準備

　　D.固定資產(chǎn)計提1 700萬元的資產(chǎn)減值損失

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　【答案】BC

　　【解析】交易性金融資產(chǎn)以公允價值計量，不存在計提減值準備問題，2012年年末確認-100萬元的公允價值變動損益，選項A錯誤;原材料的存貨跌價準備金額應為200-195=5(萬元)，之前計提了10萬元，要沖回5萬元，也就是計提-5萬元的存貨跌價準備，選項B正確;本題中的長期股權投資屬于對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響、且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應當將該長期股權投資在資產(chǎn)負債表日的賬面價值，與按照類似金融資產(chǎn)當時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益，賬面價值15 050萬元低于未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值15 500萬元，不用計提減值準備，選項C正確;2012年末固定資產(chǎn)的賬面價值為3 000-1 500-100=1 400(萬元)，高于可收回金額，要計提100萬元的固定資產(chǎn)減值準備，選項D錯誤。

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