四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，向乙公司銷售某商品1 000件，每件標(biāo)價(jià)2 000元，實(shí)際售價(jià)每件1 800元(不含增值稅額)，已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。

　　根據(jù)上述資料回答以下問題：

　　<1>、下列表述正確的是()。

　　A、2010年3月1日應(yīng)確認(rèn)應(yīng)收賬款1 800 000萬元

　　B、應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額306 000萬元

　　C、2010年3月1日應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)收入

　　D、2010年3月1日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)現(xiàn)金折扣，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　正確答案：B

　　解析：正確處理為：

　　借：應(yīng)收賬款 2 106 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 800 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 306 000

　　當(dāng)日不確認(rèn)現(xiàn)金折扣。

　　<2>、下列表述正確的是()。

　　A、乙公司在3月9日付款，享受42 120元的現(xiàn)金折扣(即2 106 000×2%)

　　B、乙公司在3月18日付款，享受21 060元的現(xiàn)金折扣(即2 106 000×1%)

　　C、乙公司在3月26日付款，不能享受現(xiàn)金折扣，應(yīng)全額付款

　　D、確認(rèn)現(xiàn)金折扣時(shí)應(yīng)當(dāng)將折扣金額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　正確答案：ABCD

　　解析：甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的正確處理為：

　�、� 乙公司在3月9日付款，享受42 120元的現(xiàn)金折扣(即2 106 000×2%)：

　　借：銀行存款 2 063 880

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 42 120

　　貸：應(yīng)收賬款 2 106 000

　　② 乙公司在3月18日付款，享受21 060元的現(xiàn)金折扣(即2 106 000×1%)：

　　借：銀行存款 2 084 940

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 21 060

　　貸：應(yīng)收賬款 2 106 000

　　③ 乙公司在3月26日付款，不能享受現(xiàn)金折扣，應(yīng)全額付款：

　　借：銀行存款 2 106 000

　　貸：應(yīng)收賬款 2 106 000

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