| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 4 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 5 頁(yè)：判斷題 |
| 第 6 頁(yè)：不定項(xiàng)選擇題 |
3.安東公司為增值稅一般納稅人，2014年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)4日，與甲公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同，向甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品標(biāo)價(jià)為315萬(wàn)元，由于甲公司批量購(gòu)買(mǎi)，安東公司給予甲公司15萬(wàn)元的商業(yè)折扣，同日商品發(fā)出，該批產(chǎn)品的成本為260萬(wàn)元。安東公司按折扣后的金額開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收到。合同約定現(xiàn)金折扣的條件為2/10，1/20，N/30。(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)
(2)8日，上月銷(xiāo)售給乙公司的一批商品由于質(zhì)量問(wèn)題被全部退回。安東公司根據(jù)乙公司提供的銷(xiāo)貨退回證明單開(kāi)具了紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額34萬(wàn)元，該批商品的成本為150萬(wàn)元。安東公司以銀行存款支付了上述款項(xiàng)。
(3)15日，安東公司收到了甲公司支付的扣除現(xiàn)金折扣后的購(gòu)貨款，并存入銀行。
(4)20日，安東公司將一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的使用權(quán)出租給丙公司，一次性收取五年租金106萬(wàn)元，并存入銀行。安東公司向丙公司開(kāi)具增值稅發(fā)票注明的價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額6萬(wàn)元。根據(jù)合同約定，安東公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。該非專(zhuān)利技術(shù)的月攤銷(xiāo)額為1.5萬(wàn)元。
(5)25日，安東公司與丁公司簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，協(xié)議約定安東公司委托丁公司銷(xiāo)售一批成本價(jià)為800萬(wàn)元的產(chǎn)品，安東公司與丁公司結(jié)算價(jià)格為1000萬(wàn)元，并按結(jié)算價(jià)格的10%向丁公司支付代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日安東公司將產(chǎn)品發(fā)給丁公司。
(6)28日，收到市科委給安東公司撥付的科技獎(jiǎng)勵(lì)基金100萬(wàn)元。
(7)30日，安東公司一批產(chǎn)品可能發(fā)生減值，經(jīng)減值測(cè)試該批產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為2100萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的賬面余額為2120萬(wàn)元。
其他資料：當(dāng)月安東公司發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加12萬(wàn)元，管理費(fèi)用20萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用5萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題(答案中金額單位以萬(wàn)元表示)。
(1)根據(jù)以上資料，安東公司向甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品及收款時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A.借：應(yīng)收賬款 351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 51
B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 260
貸：庫(kù)存商品 260
C.借：銀行存款 348
財(cái)務(wù)費(fèi)用 3
貸：應(yīng)收賬款 351
D.借：銀行存款 345
財(cái)務(wù)費(fèi)用 6
貸：應(yīng)收賬款 351
【答案】ABC
【解析】實(shí)際收款時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣=300×1%=3(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)D不正確。
(2)下列關(guān)于安東公司銷(xiāo)貨退回的表述中正確的是( )。
A.收到銷(xiāo)貨退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減5月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.收到銷(xiāo)貨退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減6月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
C.退回商品驗(yàn)收入庫(kù)后會(huì)增加企業(yè)庫(kù)存商品150萬(wàn)元
D.收到銷(xiāo)貨退回時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
【答案】BCD
【解析】安東公司銷(xiāo)貨退回時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34
貸：銀行存款 234
借：庫(kù)存商品 150
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150
(3)安東公司將非專(zhuān)利技術(shù)的使用權(quán)出租給丙公司時(shí)應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為( )。
A.借：銀行存款 106
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 6
B.借：銀行存款 106
貸：其他業(yè)務(wù)收入 11.67
遞延收益 88.33
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 6
C.借：銀行存款 106
貸：其他應(yīng)付款 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 6
D.借：銀行存款 106
貸：遞延收益 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 6
【答案】A
【解析】如果合同協(xié)議規(guī)定使用費(fèi)一次支付，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售該項(xiàng)資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入。
(4)下列關(guān)于安東公司與丁公司簽訂代銷(xiāo)協(xié)議的表述中不正確的是( )。
A.安東公司應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
B.安東公司發(fā)出代銷(xiāo)商品時(shí)不會(huì)減少企業(yè)的存貨
C.安東公司支付給丁公司的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用
D.安東公司應(yīng)在收到丁公司代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入
【答案】AC
【解析】采用支付手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷(xiāo)，委托方應(yīng)在收到受托方代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。支付給受托方的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用中。發(fā)生商品時(shí)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：
借：發(fā)出商品 800
貸：庫(kù)存商品 800
(5)安東公司6月利潤(rùn)表中下列各項(xiàng)填列正確的是( )。
A.營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元
B.營(yíng)業(yè)成本120.5萬(wàn)元
C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)19.5萬(wàn)元
D.利潤(rùn)總額119.5萬(wàn)元
【答案】BCD
【解析】營(yíng)業(yè)收入=300-200+100=200(萬(wàn)元);營(yíng)業(yè)成本=260-150+10.5=120.5(萬(wàn)元);營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=200(營(yíng)業(yè)收入)-120.5(營(yíng)業(yè)成本)-12(營(yíng)業(yè)稅金及附加)-20(管理費(fèi)用)-3(財(cái)務(wù)費(fèi)用)-5(銷(xiāo)售費(fèi)用)-20(資產(chǎn)減值損失)=19.5(萬(wàn)元);利潤(rùn)總額=19.5+100(營(yíng)業(yè)外收入)=119.5(萬(wàn)元)。
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