四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　1.永發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2014年發(fā)生的與固定資產和無形資產有關業(yè)務如下：

　　(1)2月19日，永發(fā)公司通過招拍掛方式外購一宗土地使用權，支付購買價款5000萬元，取得土地使用證時支付契稅200萬元，支付其他相關費用80萬元。該宗土地使用權的使用年限為40年。永發(fā)公司采用直線法對該土地使用權進行攤銷，無殘值。永發(fā)公司決定在外購的土地上建造一棟廠房和一條生產線。

　　(2)3月15日，外購工程物資一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費10萬元，增值稅稅額為1.1萬元。以上款項均以銀行轉賬方式支付。該批物資用于廠房的建設。當日工程物資全部被領用。

　　(3)6月15日，建設廠房領用本企業(yè)外購原材料一批，購入時取得的貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。該批材料市場公允價為350萬元(不含增值稅)。

　　(4)7月22日，以銀行存款支付廠房工程其他支出共計552.9萬元。

　　(5)7月30日，廠房工程達到預定可使用狀態(tài)。永發(fā)公司采用年限平均法對廠房計提折舊，預計廠房使用為20年，預計凈殘值率為5%。

　　(6)8月15日，外購工程物資一批，取得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，取得運費增值稅專用發(fā)票注明的運費20萬元，增值稅稅額為2.2萬元。以上款項均以銀行轉賬方式支付。該批物資用于生產線的建設。當日工程物資全部被領用。

　　(7)9月3日，生產線工程領用本企業(yè)自產產品一批。該批產品的成本為50萬元，市場售價為80萬元。

　　(8)11月5日，以銀行存款200萬元外購一項專利權，發(fā)生相關稅費為20萬元。該專利權法律保護期限為8年，合同約定使用年限為10年。永發(fā)公司采用直線法對其進行攤銷，無殘值。

　　(9)截至12月31日，生產線工程尚未完工。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題(答案中金額單位以萬元表示)。

　　(1)下列關于永發(fā)公司購入土地使用權的表述正確的是(　　)。

　　A.永發(fā)公司購入的土地使用權應作為無形資產核算，入賬金額為5280萬元

　　B.永發(fā)公司將購入的土地使用權用于建造廠房，應將無形資產的金額計入在建工程

　　C.土地使用權當年應計提的攤銷金額為121萬元

　　D.土地使用權的攤銷金額應計入在建工程

　　【答案】AC

　　【解析】企業(yè)應將土地使用權單獨作為無形資產核算，其攤銷金額計入管理費用科目中。

　　土地使用權的入賬金額=5000+200+80=5280(萬元)，當年應計提的攤銷金額=5280÷40×11/12=121(萬元)。

　　(2)永發(fā)公司3月15日外購工程物資及領用的賬務處理為(　　)。

　　A.借：工程物資　　　　　　　　　　　　　　　　　 510

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　　　86.1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 596.1

　　B.借：工程物資 　　　　　　　　　　　　　　　　596.1

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 596.1

　　C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 596.1

　　貸：工程物資 　　　　　　　　　　　　　　　　596.1

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　 510

　　貸：工程物資 　　　　　　　　　　　　　　　　　510

　　【答案】BC

　　【解析】外購工程物資用于不動產建設，其增值稅的進項稅額不得抵扣，需作為工程物資成本計入在建工程中。

　　(3)永發(fā)公司7月30日廠房達到預定可使用狀態(tài)，其入賬金額為(　　)萬元。

　　A.1508.5

　　B.1558.5

　　C.1362.9

　　D.1500

　　【答案】D

　　【解析】廠房的入賬金額=500+85+10+1.1+300+51+552.9=1500(萬元)。

　　(4)生產線領用本企業(yè)自產產品應編制的會計分錄為(　　)。

　　A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　63.6

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　13.6

　　C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　58.5

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　 8.5

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　93.6

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　13.6

　　【答案】A

　　【解析】動產工程領用企業(yè)自產產品直接按其成本計入在建工程。

　　(5)在不考慮其他資產情況下，年末永發(fā)公司下列各項在資產負債表中填列正確的是(　　)。

　　A.固定資產1470.31萬元

　　B.無形資產5374.42萬元

　　C.在建工程370萬元

　　D.在建工程436.8萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】固定資產廠房折舊金額=1500×(1-5%)÷20÷12×5=29.69(萬元)，固定資產在資產負債表中填列的金額=1500-29.69=1470.31(萬元);無形資產——土地使用權攤銷金額=5280÷40÷12×11=121(萬元)，無形資產——專利權攤銷金額=220÷8÷12×2=4.58(萬元)，無形資產在資產負債表中填列金額=(5280+220)-(121+4.58)=5374.42(萬元);在建工程在資產負債表中填列的金額=300+20+50=370(萬元)。

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