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    2014會計職稱《初級會計實務(wù)》標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測題解析(4)

    來源:考試吧 2014-06-17 9:47:31 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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    第 1 頁:單項選擇題
    第 3 頁:多項選擇題
    第 4 頁:判斷題
    第 5 頁:不定項選擇題

      四、不定項選擇題(本類題共3大題,每題5個小題,每小題2分,共30分,每小題備選答案中,有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分,少選得相應(yīng)分值,多選、錯選、不選均不得分)

      47W有限責(zé)任公司(簡稱w公司)為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日,該公司有關(guān)科目的余額如下:

      科目余額表編制單位:W公司2011年12月31日單位:萬元

      假設(shè)壞賬準(zhǔn)備均為對應(yīng)收賬款計提,商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件,且銷售商品和提供勞務(wù)均屬于公司的主營業(yè)務(wù),成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn),原材料、庫存商品均未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

      2012年度W公司發(fā)生如下交易事項:

      (1)銷售A商品,商品售價為4000萬元,由于是成批銷售,對方又是老客戶,W公司給予客

      戶25%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票,款項尚未收到。該批商品實際成本為2400萬元。

      (2)向本公司銷售人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,該批產(chǎn)品的實際成本為300萬元,市場售價為500萬元。

      (3)經(jīng)批準(zhǔn),接受甲公司投入原材料一批,合同約定的價值為2000萬元(與公允價值相符),增值稅稅額為340萬元;同時W公司增加實收資本2000萬元,相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

      (4)銷售B原材料一批,增值稅專用發(fā)票注明售價170萬元,款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為140萬元。

      (5)確認(rèn)設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總收入為240萬元,預(yù)計合同總成本為175萬元,合同價款在2012年10月份簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至本年末,該勞務(wù)的累計完工進度為20%,已累計發(fā)生勞務(wù)成本35萬元(均為職工工資,尚未支付)預(yù)計總成本不變。

      (6)以銀行存款支付管理費用100萬元,財務(wù)費用20萬元,銷售費用35萬元,營業(yè)外支出10萬元。

      (7)年末,購入A公司當(dāng)日發(fā)行且可上市交易的債券100萬張,支付價款9500萬元,另支付手續(xù)費90.12萬元。該債券期限為5年,每張面值為100元,票面年利率為6%,于每年年末支付當(dāng)年度利息。公司有充裕的現(xiàn)金,管理層擬持有該債券至到期。

      (8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。

      (9)年末將損益類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,并將“本年利潤”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

      (10)年末按照10%提取法定盈余公積、5%提取任意盈余公積。

      (11)年末將“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。

      假定除上述資料外,不考慮固定資產(chǎn)折舊等其他相關(guān)因素。

      要求:根據(jù)上述資料,回答第47-51題。

      (計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

      下列表述中,正確的有(  )。

      A.業(yè)務(wù)(2)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利,視同銷售

      B.業(yè)務(wù)(3)投入的原材料,超過實收資本的部分應(yīng)確認(rèn)為資本公積

      C.業(yè)務(wù)(5)結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時要按照完工進度確認(rèn)

      D.業(yè)務(wù)(6)使?fàn)I業(yè)利潤減少了165萬元

      參考答案: A,B,C

      答案解析:

      業(yè)務(wù)(2)的會計分錄:

      借:銷售費用585

      貸:應(yīng)付職工薪酬585

      借:應(yīng)付職工薪酬585

      貸:主營業(yè)務(wù)收入500

      應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85

      借:主營業(yè)務(wù)成本300

      貸:庫存商品300

      業(yè)務(wù)(3)的會計分錄:

      借:原材料2000

      應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)340

      貸:實收資本2000

      資本公積一資本溢價340

      業(yè)務(wù)(5)的會計分錄:

      借:銀行存款240

      貸:預(yù)收賬款240

      借:勞務(wù)成本35

      貸:應(yīng)付職工薪酬35

      借:預(yù)收賬款48

      貸:主營業(yè)務(wù)收入(240×20%)48

      借:主營業(yè)務(wù)成本(175×20%)35

      貸:勞務(wù)成本35

      業(yè)務(wù)(6)的會計分錄:

      借:管理費用100

      財務(wù)費用20

      銷售費用35

      營業(yè)外支出10

      貸:銀行存款165

      業(yè)務(wù)(6)中對營業(yè)利潤有影響的是管理費用、財務(wù)費用和銷售費用。

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