52資料一：

　　甲公司為一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%，2011、2012年度的有關(guān)資料如下：

　　(1)2011年年初未分配利潤為貸方余額300萬元，遞延所得稅負(fù)債年初數(shù)為25萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為25萬元，2011年利潤總額為1000萬元，經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為800萬元，遞延所得稅負(fù)債年末數(shù)為52.5萬元，遞

　　延所得稅資產(chǎn)年末數(shù)為5萬元。

　　(2)2012年2月10日董事會提請股東大會2011年利潤分配議案：按2011年稅后利潤的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利90萬元。

　　(3)2012年3月15 日股東大會批準(zhǔn)董事會提請股東大會2011年利潤分配方案：按2011年稅后利潤的10%提取法定盈余公積，按2011年稅后利潤的5%提取任意盈余公積;向投資者宣告分配現(xiàn)金股利80萬元。

　　(4)2012年實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元，當(dāng)年支付稅收滯納金20萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元，但稅法規(guī)定可于2012年稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為160萬元，除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2012年的利潤尚未進(jìn)行分配。

　　資料二：

　　乙公司2010年度按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會計(jì)利潤為200000元，所得稅稅率為25%。乙公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為40000元，職工福利費(fèi)10000元，工會經(jīng)費(fèi)800元，職工教育經(jīng)費(fèi)5000元，經(jīng)審查，乙公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有

　　2000元為稅收滯納金，假定乙公司全年無其他納稅調(diào)整因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答第52-56題。

　　根據(jù)資料一，下列關(guān)于甲公司2011年的表述正確的是(　)。

　　A.甲公司應(yīng)交所得稅為200萬元

　　B.遞延所得稅費(fèi)用為47.5萬元

　　C.遞延所得稅費(fèi)用為7.5萬元

　　D.所得稅費(fèi)用為247.5萬元

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　甲公司應(yīng)交所得稅一應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=800×25%=200(萬元);遞延所得稅費(fèi)用=(52.5-25)+(25-5)=47.5(萬元);所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=200+47.5-247.5(萬元)。

　　借：所得稅費(fèi)用 247.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 200

　　遞延所得稅資產(chǎn) 20

　　遞延所得稅負(fù)債 27.5

　　借：本年利潤 247.5

　　貸：所得稅費(fèi)用 247.5

　　53根據(jù)資料一，“本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配一未分配利潤”科目的金額為(　)萬元。

　　A.752.5

　　B.792.5

　　C.247.5

　　D.207.5

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　“本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配-未分配利潤”科目的金額=1000-247.5=752.5(萬元)

　　借：本年利潤 752.5

　　貸：利潤分配未分配利潤 752.5

　　54 根據(jù)資料一，甲公司2012年末未分配利潤余額為(　)萬元。

　　A.752.5

　　B.634.87

　　C.117.63

　　D.1444.62

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　2012年末未分配利潤=300+752.5-75.25-80-37.63+800-(800+20+40)×25%=1444.62(萬元)。

　　55 根據(jù)資料二，下列說法正確的是(　)。

　　A.福利費(fèi)超支4400元

　　B.工會經(jīng)費(fèi)超支800元

　　C.職工教育經(jīng)費(fèi)超支4400元

　　D.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)均未超支

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　福利費(fèi)超支=10000-(40000×0.14)=4400(元);工會經(jīng)費(fèi)超支=800-(40000×0.02)=0(元);職工教育經(jīng)費(fèi)超支=5000-(40000×0.015)=4400(元)。

　　56 根據(jù)資料二，當(dāng)期應(yīng)交的所得稅為(　)元。

　　A.51600

　　B.52700

　　C.50500

　　D.52200

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　應(yīng)納稅所得額=200000+4400+4400+2000=210800(元);當(dāng)期應(yīng)交的所得稅=210800×0.25=52700(元)。

　　57甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其有關(guān)資料如下：

　　(1)產(chǎn)品、材料銷售價(jià)格中均不含增值稅。

　　(2)按實(shí)際成本核算，逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　(3)2012年12月1日部分科目余額如下：

　　單位：萬元

　　科目名稱 借方余額 科目名稱 貸方余額

　　庫存現(xiàn)金 6 短期借款 3600

　　銀行存款 5800 應(yīng)付票據(jù) 300

　　應(yīng)收票據(jù) 400 應(yīng)付賬款 1600

　　應(yīng)收賬款 3000 應(yīng)付職工薪酬 30

　　壞賬準(zhǔn)備 -60 應(yīng)交稅費(fèi) 125

　　其他應(yīng)收款 90 長期借款 10000

　　原材料 400 實(shí)收資本 20000

　　周轉(zhuǎn)材料 500 盈余公積 1000

　　庫存商品 600 利潤分配(未分配利潤) 12141

　　長期股權(quán)投資 7000

　　固定資產(chǎn) 38900

　　累計(jì)折舊 ——7600

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ——300

　　無形資產(chǎn) 60

　　合計(jì) 48796 合計(jì) 48796

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