五、綜合題
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[答案] (1)20×7年度借款、購(gòu)建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄:
、俳瑁恒y行存款 600 000
貸:長(zhǎng)期借款 600 000
、诮瑁涸诮üこ獭 600 000(500 000+85 000+15 000)
貸:銀行存款 600 000
③借:在建工程 7 500(600 000×5%×3/12)
貸:應(yīng)付利息 7 500
注:為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的專(zhuān)門(mén)借款,其借款利息在符合資本化條件下應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)成本中核算,這部分內(nèi)容將在中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中做詳細(xì)介紹,初級(jí)學(xué)員了解就可以了。
、芙瑁涸诮üこ 24 250
貸:庫(kù)存商品 20 000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)4 250(25 000×17%)
、萁瑁涸诮üこ獭 25 000
貸:應(yīng)付職工薪酬 20 000
銀行存款 5 000
⑥借:固定資產(chǎn) 656 750
貸:在建工程 656 750
(2)20×8年度計(jì)提折舊的利息的會(huì)計(jì)分錄:
、20×8年度計(jì)提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值/預(yù)計(jì)使用年限=656 750/5=131 350(元)
借:制造費(fèi)用 131 350
貸:累計(jì)折舊 131 350
、20×8年度計(jì)提利息=600 000×5%=30 000(元)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 000
貸:應(yīng)付利息 30 000
注:資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,為購(gòu)建固定資產(chǎn)而借入的專(zhuān)門(mén)借款的利息費(fèi)用不可以再資本化,要在計(jì)提時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(3)20×9年度計(jì)提折舊及出售該設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄:
20×9年度計(jì)提折舊的處理與20×8年的處理是一樣的。
固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)凈值-清理費(fèi)用
=600 000-(656 750-131350×2)-20 000=185 950(元)
①借:累計(jì)折舊 262 700
固定資產(chǎn)清理 394 050
貸:固定資產(chǎn) 656 750
、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 20 000
貸:銀行存款 20 000
、劢瑁恒y行存款 600 000
貸:固定資產(chǎn)清理 600 000
借:固定資產(chǎn)清理 185950
貸:營(yíng)業(yè)外收入 185950
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