四、計(jì)算題　(計(jì)算分析題(本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目))

　　46、 新華公司系增值稅一般納稅企業(yè)，新華公司原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，2008年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

　　(1)新華公司委托奉天加工廠(一般納稅人)加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)。原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元(不含增值稅)，受托方代收代繳的消費(fèi)稅3000元，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%.

　　(2)新華公司生產(chǎn)車間分別以A、B兩種材料生產(chǎn)兩種產(chǎn)品甲和乙，投入A材料80000元生產(chǎn)甲產(chǎn)品，投入B材料50000元生產(chǎn)乙產(chǎn)品。當(dāng)月生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用20000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用10000元，該生產(chǎn)車間歸集的制造費(fèi)用總額為30000元(假設(shè)均以銀行存款支付)。

　　假定，當(dāng)月投入生產(chǎn)的甲、乙兩種產(chǎn)品均于當(dāng)月完工，該企業(yè)生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配。

　　要求：

　　(1)若新華公司收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，編制新華公司委托加工業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　　(2)若新華公司收回加工后的材料直接用于銷售，計(jì)算委托加工收回物資的成本。

　　(3)編制新華公司本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

　　(4)分配制造費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)

　　(5)計(jì)算甲、乙兩產(chǎn)品的總成本并編制產(chǎn)品完工入庫的會(huì)計(jì)分錄(“生產(chǎn)成本”“應(yīng)交稅費(fèi)”“庫存商品”寫出明細(xì)科目)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：

　　(1)委托加工業(yè)務(wù)有關(guān)賬務(wù)處理如下：

　�、侔l(fā)出委托加工材料

　　借：委托加工物資　　　20000

　　貸：原材料　　　　　　20000

　　②支付加工費(fèi)用和稅金

　　應(yīng)交增值稅稅額=7000×17%=1190(元)

　　甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)

　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　7000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　1190

　　——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　3000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　11190

　�、奂庸ね瓿桑�收回委托加工材料

　　借：原材料　　　　　 　27000(20000+7000)

　　貸：委托加工物資　　　　　　　　　　27000

　　(2)甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)，支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本

　　所以委托加工物資的成本=20000+7000+3000=30000元

　　(3)借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲-直接材料 80000

　　-基本生產(chǎn)成本-乙-直接材料 50000

　　-基本生產(chǎn)成本-甲-直接人工 20000

　　-基本生產(chǎn)成本-乙-直接人工 10000

　　制造費(fèi)用 30000

　　貸：原材料-A材料 80000

　　-B材料 50000

　　應(yīng)付職工薪酬 30000

　　銀行存款 30000

　　(4)甲產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=30000×[20000÷(20000+10000)]=20000(元)

　　乙產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=30000×[10000÷(20000+10000)]=10000(元)

　　借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-甲 20000

　　-基本生產(chǎn)成本-乙 10000

　　貸：制造費(fèi)用 30000

　　(5)產(chǎn)品完工入庫：

　　甲產(chǎn)品完工成本=80000+20000+20000=120000(元)

　　乙產(chǎn)品完工成本=50000+10000+10000=70000(元)

　　借：庫存商品-甲 120000

　　-乙 70000

　　貸：生產(chǎn)成本 190000

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