51、 某股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè)，所得稅稅率為33%。其銷售收入不含應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額，增值稅稅率為17%。庫(kù)存材料采用實(shí)際成本核算。該公司2008年年初未分配利潤(rùn)為670萬(wàn)元。

　　該公司2008年發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　(1)以托收承付方式向A公司銷售商品一批結(jié)算。該批商品的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，實(shí)際成本為1200萬(wàn)元，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。

　　(2)收到先征后返增值稅15萬(wàn)元，存入銀行.

　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失68萬(wàn)元

　　(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款5萬(wàn)元

　　(5)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)10萬(wàn)元。

　　(6)銷售材料一批，材料實(shí)際成本為800萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明銷售價(jià)款為1500萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到并存入銀行。

　　(7)計(jì)提本年銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅45萬(wàn)元，教育費(fèi)附加12萬(wàn)元

　　(8)計(jì)提短期借款利息8萬(wàn)元

　　(9)計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊，該固定資產(chǎn)是2005年12月投入使用，其原價(jià)為440萬(wàn)元，折舊年限為4年。采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

　　(10)公司本年度攤銷的經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出10萬(wàn)元，本年度發(fā)生的銷售費(fèi)用10萬(wàn)元，已用銀行存款支付。

　　(11)年末提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元

　　(12)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本年所得稅費(fèi)用，遞延所得稅資產(chǎn)年初為100萬(wàn)元，年末為105萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債年初為110萬(wàn)元，年末為118萬(wàn)元。(假定無(wú)其他調(diào)整因素)

　　要求：

　　(1)編制2008年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄以及期末轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄

　　(2)編制2008年度利潤(rùn)表

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)編制2007年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　�、�

　　確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款 2340

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)340

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200

　　貸：庫(kù)存商品 1200

　�、�、借：銀行存款 15

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 15

　�、邸⒔瑁籂I(yíng)業(yè)外支出 68

　　貸：固定資產(chǎn)清理 68

　�、堋⒔瑁籂I(yíng)業(yè)外支出 5

　　貸：銀行存款 5

　�、�、借：銀行存款 10

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 10

　　⑥、借：銀行存款 1755

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 1500

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)255

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 800

　　貸：原材料 800

　�、摺⒔瑁籂I(yíng)業(yè)稅金及附加 57

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 45

　　-應(yīng)交教育費(fèi)附加 12

　�、�、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 8

　　貸：應(yīng)付利息 8

　�、�、 借：管理費(fèi)用 110 (440÷4)

　　貸：累計(jì)折舊 110

　　⑩、借：管理費(fèi)用 10

　　銷售費(fèi)用 10

　　貸：銀行存款 10

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 10

　　11. 借：資產(chǎn)減值損失 15

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5

　　12、 營(yíng)業(yè)收入=2000+1500=3500萬(wàn)元

　　營(yíng)業(yè)成本=1200+800=2000萬(wàn)元

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加=57萬(wàn)元

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=3500-2000-57-(8+110+10+10)-15=1290萬(wàn)元

　　利潤(rùn)總額=1290+15+10-68-5=1242萬(wàn)元

　　應(yīng)納納稅所得額=1242+違反稅收規(guī)定的罰款5=1247萬(wàn)元

　　應(yīng)交所得稅=1247×33%=411.51萬(wàn)元

　　借：所得稅費(fèi)用 411.51

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 411.51

　　調(diào)整所得稅費(fèi)用

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 5 (105-100)

　　所得稅費(fèi)用 3

　　貸：遞延所得稅負(fù)債 8 (118-110)

　　所得稅費(fèi)用合計(jì)=411.51+3=414.51萬(wàn)元

　　結(jié)轉(zhuǎn)收入利得：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000

　　營(yíng)業(yè)外收入 25

　　其他業(yè)務(wù)收入 1500

　　貸：本年利潤(rùn) 3525

　　結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用、損失：

　　借：本年利潤(rùn) 2697.51

　　貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1200

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加 57

　　其他業(yè)務(wù)成本 800

　　管理費(fèi)用 120

　　銷售費(fèi)用 10

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 8

　　資產(chǎn)減值損失 15

　　營(yíng)業(yè)外支出 73

　　所得稅費(fèi)用 414.51

　　結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn) 827.49

　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 827.49

　　(2)編制2008年度利潤(rùn)表

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