五、簡(jiǎn)答題　(綜合題(本類題共2小題，第1小題10分，第2小題10分。共20分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目))

　　50、 東方公司2007年至2009年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

　　(1)2007年1月1日東方公司收購(gòu)甲公司持有A公司股份總額的30%，收購(gòu)價(jià)格為268萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元，以銀行存款支付并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

　　(2)2007年1月1日，A公司股東權(quán)益總額為1000萬(wàn)元，其中股本為600萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元(均為2006年度的凈利潤(rùn))，假定2007年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。

　　(3)2007年6月20日，A公司因長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算確認(rèn)資本公積80萬(wàn)元。

　　(4)2007年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。

　　(5)2008年5月5日，A公司股東大會(huì)通過(guò)2007年度利潤(rùn)分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元;

　　(6)2008年6月10日，東方公司收到A公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　(7)2008年度，A公司發(fā)生凈虧損200萬(wàn)元。

　　(8)2008年12月31日，東方公司對(duì)A公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為322萬(wàn)元。

　　(9)2009年1月5日，東方公司將其持有的A公司股份全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款250萬(wàn)元，相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦妥，轉(zhuǎn)讓價(jià)款已存入銀行。假定東方公司在轉(zhuǎn)讓股份過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　(1)編制東方公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制A公司2008年5月5日有關(guān)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”及“資本公積”“利潤(rùn)分配”需要寫出明細(xì))

　　標(biāo)準(zhǔn)答案： (1)東方公司的會(huì)計(jì)分錄

　�、俳瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資-成本　　300

　　貸：銀行存款　　　　 270(268+2)

　　營(yíng)業(yè)外收入 30

　　注：由于東方公司初始投資成本270萬(wàn)元小于應(yīng)享有A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額300萬(wàn)元(1000×30%)，所以，東方公司應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

　�、诮瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資-其他權(quán)益變動(dòng)　　　　　　　24 (80×30%)

　　貸：資本公積—其他資本公積　　 24

　�、劢瑁洪L(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整　　　　　　　120(400×30%)

　　貸：投資收益　　　　　　　　 　120

　　④借：應(yīng)收股利 30 (100×30%)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 30

　�、萁瑁恒y行存款 30

　　貸：應(yīng)收股利 30

　�、藿瑁和顿Y收益　　　　　　　　　60 (200×30%)

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整　　　　　　　60

　　⑦2008年12月31日，

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額

　　=300+24+120-30-60

　　=354(萬(wàn)元)，因可收回金額為322萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備32萬(wàn)元。

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　32

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 　　32

　�、嘟瑁恒y行存款　　　　　　　　　　　　250

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 　　 32

　　投資收益　　　　　　　　　　　　72

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本　　　　　 300

　　-其他權(quán)益變動(dòng) 24

　　-損益調(diào)整 30

　　借：資本公積—其他資本公積　　　　　　　24

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　24

　　(2)編制A公司2008年5月5日有關(guān)利潤(rùn)分配的會(huì)計(jì)分錄

　　借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 40(400×10%)

　　-應(yīng)付現(xiàn)金股利 100

　　貸：盈余公積-法定盈余公積 40

　　應(yīng)付股利 100

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 140

　　貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 40

　　-應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 100

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