五、綜合題

　　1.天宇股份有限公司系增值稅一般納稅人，所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務法，所得稅率為33%，增值稅率為17%。銷售同時結轉(zhuǎn)成本。庫存材料采用計劃成本核算，材料成本差異率為1%，該公司20×6年年末未分配利潤為670萬元。該公司20×7年度內(nèi)發(fā)生如下有關經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)銷售產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅為34萬，銷售成本為120萬元，款項尚未收到。

　　(2)收到先征后返的增值稅6萬元，存入銀行。

　　(3)結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失6.8萬元。

　　(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款3萬元，非公益性捐贈支出5萬元。

　　(5)以銀行存款支付廣告費7萬元。

　　(6)銷售材料一批，該批材料計劃成本為7萬元，銷售價格為10萬元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。

　　(7)計提本期應負擔的城市維護建設稅30萬元。

　　(8)計提本年銷售應負擔的教育費附加1萬元。

　　(9)計提短期借款利息5萬元。

　　(10)天宇公司擁有A企業(yè)的10%股權，A企業(yè)本年度宣告現(xiàn)金股利66萬元(假設分回的利潤均是投資后產(chǎn)生的)。該被投資企業(yè)適用的所得稅率為33%。

　　(11)計提管理部門使用的固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系20×6年12月購入并投入使用，其原價為50.5萬元，折舊年限為4年，假使預計凈殘值為0.5萬元，采用直線法計提折舊。

　　(12)公司本年度發(fā)生其他管理費用3萬元，已用銀行存款支付。

　　(13)計算本年所得稅費用和應交所得稅。(本題目不考慮納稅調(diào)整事項)

　　要求：

　　(1)編制天宇股份有限公司20×7年度上述交易或事項的會計分錄。

　　(2)編制天宇股份有限公司20×7年度利潤表(格式如下表所示)。

　　利潤表

　　編制單位：天宇公司 　　20×7年度 　　　　單位：元

　　2.某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)某企業(yè)經(jīng)批準于20×5年4月1日發(fā)行每張面值100元，票面利率為8%(實際利率與合同利率一致)，期限5年的債券10 000張，該債券為一次還本付息債券，每年12月31日計提利息，發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當期全部用于某建設項目，該項目建造的是企業(yè)生產(chǎn)線。該企業(yè)按年計提債券利息。該項目將于20×6年12月31日完工并達到預計可使用狀態(tài)。建造過程中還發(fā)生以下業(yè)務：

　�、兕I用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，價款為100萬元，增值稅稅率為17%;

　�、谟媒杩钯徣牍こ涛镔Y一批，購買價款為117萬元，其中增值稅為17萬元，當時全部領用;

　　③工程建造過程中發(fā)生的在建工程人員工資總額82萬元，尚未支付;

　　④企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間提供相關的供電服務共計70萬元。

　�、�20×6年12月31日完工并達到預計可使用狀態(tài);

　　(2)該生產(chǎn)線投入使用后，企業(yè)采用年數(shù)總和法計提折舊，預計使用年限為4年，無殘值。

　　(3)20×8年6月末，由于企業(yè)經(jīng)營不善，需要一批資金周轉(zhuǎn)，決定將此項資產(chǎn)處置，取得價款360萬元，價款已經(jīng)收到并存入銀行。以銀行存款支付清理費用3萬元。

　　要求：(分錄中的金額單位為萬元)

　　(1)根據(jù)上述資料編制20×5年有關應付債券的會計分錄;

　　(2)根據(jù)資料(1)中①至⑤編制相關會計分錄;

　　(3)計算20×7、20×8年應計提的固定資產(chǎn)折舊金額;

　　(4)根據(jù)資料(3)做固定資產(chǎn)處置的相關會計分錄。

　　3.甲公司為一般納稅人工業(yè)企業(yè)，采用應收賬款余額百分比法核算壞賬損失，按應收賬款余額的10%計提壞賬準備。2008年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

　　(1)2008年初應收賬款余額為40 000元，期末壞賬準備賬戶余額為4 000元，當年銷售給浩方有限責任公司一批X商品成本10 000元，售價15 000元，增值稅稅率17%，未收到價款，已將提貨單交給浩方有限責任公司。

　　(2)2008年5月8日預收天地集團58 000元貨款，當月發(fā)出Y商品成本20 000元，售價25 000元，增值稅稅率17%;

　　(3)2008年12月1日，向S公司銷售Z商品一批，售價20 000元，經(jīng)雙方協(xié)調(diào)給予一定的銷售折扣，實際售價為18 000元(售價中不含增值稅額)，實際成本為16 000元。已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給S公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，至2008年末，S公司尚未付款。

　　(4)2008年只發(fā)生了上述三筆銷售業(yè)務。年末得到浩方有限責任公司的通知，歸還應收賬款有困難，且無法預計何時能夠歸還，甲公司對該項應收賬款按40%計提壞賬準備。當年未發(fā)生壞賬損失;

　　(5)甲公司按加權平均法計算生產(chǎn)用材料的發(fā)出成本(本題假定按年計算加權平均成本)，該種A材料是直接用于對外銷售的，且未簽訂銷售合同。2008年1月1日結存A材料100千克，期末庫存除A材料外無其他存貨，A材料每千克實際成本100元。當年庫存A材料收發(fā)情況如下：

　　3月，購入A材料50千克，每千克實際成本105元，材料已驗收入庫。

　　5月，發(fā)出A材料80千克。

　　7月，購入A材料80千克，每千克實際成本110元，材料已驗收入庫。

　　10月，發(fā)出A材料30千克。

　　(6)2008年12月31日庫存A材料的市場價格為每千克100元，預計銷售費用總額為200元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)、(2)、(3)編制企業(yè)確認收入的會計處理;

　　(2)計算確定2008年末甲公司應計提的壞賬準備金額，并編制計提壞賬準備的會計分錄;

　　(3)根據(jù)資料(5)計算確定期末庫存A材料的實際成本;

　　(4)根據(jù)資料(6)判斷存貨是否發(fā)生減值，若存貨發(fā)生減值請計算出存貨跌價準備的金額，并做相關會計處理。