點(diǎn)擊查看：2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)題匯總

　　單選題

　　甲公司2×10年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，企業(yè)所得稅匯算清繳前，發(fā)現(xiàn)20×8年10月購(gòu)入的專利權(quán)攤銷金額出現(xiàn)錯(cuò)誤，該專利權(quán)20×8年應(yīng)攤銷的金額為120萬(wàn)元，20×9年應(yīng)攤銷的金額為480萬(wàn)元，20×8、20×9年實(shí)際攤銷金額均為480萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。適用所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2×10年年初未分配利潤(rùn)應(yīng)調(diào)增的金額為( )萬(wàn)元。

　　A、270

　　B、243

　　C、648

　　D、324

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是前期差錯(cuò)更正的處理。按照錯(cuò)誤的處理，已經(jīng)攤銷的金額為960(480×2)萬(wàn)元，按照正確的處理，應(yīng)該攤銷的金額為600(120+480)萬(wàn)元，正確的處理比錯(cuò)誤的處理應(yīng)少計(jì)攤銷額360萬(wàn)元，因此應(yīng)調(diào)增留存收益的金額為360×(1-25%)=270(萬(wàn)元)，調(diào)增2×10年年初未分配利潤(rùn)金額為270×(1-10%)=243(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄思路如下：

　　借：累計(jì)攤銷 360

　　貸：以前年度損益調(diào)整 360

　　借：以前年度損益調(diào)整 90

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 90

　　借：以前年度損益調(diào)整 270

　　貸：盈余公積 27

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 243

　　考核點(diǎn)：該題針對(duì)“前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

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