點(diǎn)擊查看：2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)練習(xí)題匯總
單選題
某企業(yè)于2008年12月11日購(gòu)入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為1 500萬元，設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊(稅法規(guī)定采用平均年限法)，折舊年限為5年(與稅法規(guī)定一致)，預(yù)計(jì)凈殘值為零(與稅法規(guī)定一致)。該企業(yè)從2010年1月開始執(zhí)行38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。同時(shí)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)改按年限平均法計(jì)提折舊。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則該企業(yè)政策變更的累積影響數(shù)為( )萬元。
A、-50
B、50
C、200
D、150
【正確答案】B
【答案解析】所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)追溯調(diào)整。按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，2009年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 500-1 500×5/15=1 000(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 500-1 500/5=1 200(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，會(huì)減少所得稅費(fèi)用，增加留存收益，故累積影響數(shù)的金額為50萬元。
考核點(diǎn)：該題針對(duì)“會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。
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