【不定項(xiàng)選擇題】

　　某市甲企業(yè)2018年年初占地面積為30000平方米;生產(chǎn)用房原值共計(jì)1000萬元，賬面已計(jì)提折舊100萬元。擁有小汽車5輛(其中1輛為節(jié)約能源乘用車)，2018年有關(guān)資料如下：

　　(1)原值為200萬元的廠房自本年年初因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用5個(gè)月，6月恢復(fù)使用。

　　(2)6月15日經(jīng)批準(zhǔn)新征用一塊耕地，面積為800平方米，6月20日開始開發(fā)該耕地建造新辦公樓。

　　(3)6月25日經(jīng)批準(zhǔn)新征用一塊非耕地，面積為1200平方米，7月5日，甲企業(yè)將該土地用于開發(fā)建造新廠房。

　　(4)7月15日從汽車銷售公司購買3輛載貨汽車和4輛掛車，每輛載貨汽車整備質(zhì)量為5噸，每輛掛車整備質(zhì)量為4噸，取得汽車銷售公司開具的“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，并于當(dāng)月取得了車輛的所有權(quán)。

　　(5)8月20日，甲企業(yè)將擁有的一輛小汽車過戶轉(zhuǎn)讓。

　　已知：房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)厥≌�府�?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。每輛小汽車車船稅的年稅額為480元，載貨汽車的車船稅年稅額為60元/噸。城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為2元。當(dāng)?shù)馗�地占用稅稅額為10元/平方米。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

　　1.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用5個(gè)月的廠房，免征房產(chǎn)稅

　　B.因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用5個(gè)月的廠房，應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅

　　C.甲企業(yè)2018年共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅8.64萬元

　　D.甲企業(yè)2018年共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅9.6萬元

　　2.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.甲企業(yè)新征用的耕地，自2018年6月起計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.甲企業(yè)新征用的耕地，自2019年6月起計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.甲企業(yè)新征用的非耕地，自2018年7月起計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.甲企業(yè)新征用的非耕地，自2019年6月起計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　3.下列關(guān)于甲企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)納耕地占用稅=800×10=8000(元)

　　B.應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=30000×2+1200×2×6÷12=61200(元)

　　C.對于新征用的耕地可以在同一納稅年度內(nèi)同時(shí)征收城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅

　　D.對于新征用的耕地不可以在同一納稅年度內(nèi)同時(shí)征收城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅

　　4.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2018年應(yīng)繳納車船稅(　　)元。

　　A.3260

　　B.3040

　　C.2850

　　D.2800

　　【所屬章節(jié)】

　　第六章 其他稅收法律制度

　　【答案及解析】

　　1 . 【答案】B，D

　　【解析】選項(xiàng)AB：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。所以甲企業(yè)因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用5個(gè)月的廠房，應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅，不影響總的應(yīng)稅房產(chǎn)原值。選項(xiàng)CD：房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(jià)，所以甲企業(yè)2018年共應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-20%)×1.2%=9.6(萬元)。

　　2.【答案】B，C

　　【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.【答案】C

　　【解析】(1)新征用的耕地2018年應(yīng)繳納耕地占用稅，不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納耕地占用稅=800×10=8000(元)。(2)新征用的非耕地，需于征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，2018年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=1200×2×6÷12=1200(元)。其他土地2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=30000×2=60000(元)，甲企業(yè)2018年共應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1200+60000=61200(元)。

　　4.【答案】C

　　【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月，所以7月份新購入的載貨汽車和掛車從7月份開始計(jì)算繳納車船稅。掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅。已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。對節(jié)約能源車船，減半征收車船稅。因此，甲企業(yè)2018年應(yīng)繳納車船稅=4×480+1×480×50%+3×5×60×6÷12+4×4×60×50%×6÷12=2850(元)。

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