【不定項選擇題】

　　甲企業(yè)為居民企業(yè)。2018年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。

　　(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，廣告費(fèi)支出500萬元。

　　(3)支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。

　　(4)直接向某希望小學(xué)捐款100萬元，計提準(zhǔn)備金50萬元，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

　　(5)其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金合計2000萬元。

　　已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，允許稅前扣除。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　1.甲企業(yè)下列收入中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是(　　)。

　　A.產(chǎn)品銷售收入4000萬元

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元

　　C.國債利息收入50萬元

　　D.接受捐贈收入100萬元

　　2.甲企業(yè)在計算2018年度應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除數(shù)額的表述中，正確的是(　　)。

　　A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為20.5萬元

　　B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為30萬元

　　C.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為500萬元

　　D.廣告費(fèi)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為615萬元

　　3.甲企業(yè)下列支出中，在計算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以稅前扣除的是(　　)。

　　A.支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬元

　　B.支付給客戶的違約金10萬元

　　C.向某希望小學(xué)捐款100萬元

　　D.計提準(zhǔn)備金50萬元

　　4.甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是(　　)。

　　A.1719.5萬元

　　B.1699.5萬元

　　C.1669.5萬元

　　D.1549.5萬元

　　【所屬章節(jié)】

　　第五章 企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度

　　【答案及解析】

　　1 . 【答案】A，B，D

　　【解析】選項C：國債利息收入屬于免稅收入，不得計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

　　2.【答案】A，C

　　【解析】選項AB：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入(特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入(接受捐贈收入屬于此類)和投資收益(國債利息收入屬于此類)。實際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5(萬元)，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20.5萬元。選項CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。實際發(fā)生額500萬元<銷售(營業(yè))收入×15%=(4000+100)×15%=615(萬元)，則稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為500萬元。

　　3.【答案】B

　　【解析】納稅人違反國家法律、法規(guī)規(guī)定，被司法機(jī)關(guān)處以的罰金，不得在稅前扣除。選項C：直接向捐贈人的捐款，不得在稅前扣除。選項D：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得在稅前扣除。

　　4.【答案】C

　　【解析】甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=4000(產(chǎn)品銷售收入)+100(特許權(quán)使用費(fèi)收入)+100(接受捐贈收入)-20.5(業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)-500(廣告費(fèi)支出)-10(支付給客戶的違約金)-2000(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費(fèi)用、稅金)=1669.5(萬元)。

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