2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試將于5月14日開始，現(xiàn)階段為提高備考階段，學(xué)員不僅要努力備考的同時(shí)，也應(yīng)該多關(guān)注2016年全國初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間匯總，本篇為2016會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)沖刺模擬試題。

　　>>>2016年會(huì)計(jì)職稱初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)沖刺模擬試題2套

　　>>>>2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《各科目》模擬試題大匯總

　　參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】B

　　【解析】(1)選項(xiàng)A屬于標(biāo)的物;(2)選項(xiàng)C屬于法律關(guān)系的主體;(3)選項(xiàng)D屬于法律關(guān)系的內(nèi)容。

　　2.【答案】C

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：不能申請(qǐng)仲裁;(2)選項(xiàng)D：勞動(dòng)爭議以及農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部的農(nóng)業(yè)承包合同糾紛的仲裁不適用《中華人民共和國仲裁法》，分別適用《中華人民共和國勞動(dòng)爭議調(diào)解仲裁法》和《中華人民共和國農(nóng)村土地承包經(jīng)營糾紛調(diào)解仲裁法》。

　　3.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：3年以上固定期限和無固定期限的勞動(dòng)合同，試用期不得超過6個(gè)月。

　　4.【答案】D

　　【解析】(1)醫(yī)療報(bào)銷起付標(biāo)準(zhǔn)(起付線)為：3000×12×10%=3600(元);(2)最高支付限額為：3000×12×6=216000(元)。即丁某醫(yī)療費(fèi)用中在3600元以上、216000元以下部分可以從統(tǒng)籌賬戶予以報(bào)銷;(3)吳某可以報(bào)銷的費(fèi)用為：(216000-3600)×90%=191160(元)。

　　5.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：月平均工資按照國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，不包括用人單位承擔(dān)或者支付給員工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、福利費(fèi)、用人單位與員工解除勞動(dòng)關(guān)系時(shí)支付的一次性補(bǔ)償以及計(jì)劃生育費(fèi)用等其他不屬于工資的費(fèi)用。

　　6.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：單位一次性購買預(yù)付卡5000元以上，個(gè)人一次性購買預(yù)付卡50000元以上的，通過銀行轉(zhuǎn)賬等非現(xiàn)金結(jié)算方式購買，不得使用現(xiàn)金。

　　7.【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D：保證人清償票據(jù)債務(wù)后，可以行使持票人對(duì)被保證人及其前手的追索權(quán)。

　　8.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C：掛失止付并不是票據(jù)喪失后采取的必經(jīng)措施，而只是一種暫時(shí)的預(yù)防性措施，最終要通過申請(qǐng)公示催告或者提起普通訴訟來補(bǔ)救票據(jù)權(quán)利。失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后的3日內(nèi)，“也可以”在票據(jù)喪失后，依法向票據(jù)支付地人民法院申請(qǐng)公示催告。

　　9.【答案】D

　　【解析】一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　10.【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A：屬于外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于增值稅視同銷售貨物行為;選項(xiàng)BCD：屬于增值稅視同銷售貨物行為。

　　11.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)ABD：征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：既征收增值稅，又征收消費(fèi)稅。

　　12.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：外購已稅煙絲生產(chǎn)的“卷煙”，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：小汽車不屬于消費(fèi)稅扣稅范圍;選項(xiàng)D：以外購已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。

　　13.【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)征收增值稅;選項(xiàng)BD：不征收營業(yè)稅。

　　14.【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)BCD：減半征收企業(yè)所得稅。

　　15.【答案】C

　　【解析】個(gè)人通過非營利性社會(huì)團(tuán)體向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈(zèng)扣除限額=25000×(1-20%)×30%=6000(元)<實(shí)際捐贈(zèng)支出7000元，所以準(zhǔn)予扣除捐贈(zèng)支出6000元，張某取得董事費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[25000×(1-20%)-6000]×20%=2800(元)。

　　16.【答案】B

　　【解析】2014年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1000×(1-30%)×1.2%÷12×3+1×9×12%=3.18(萬元)。

　　17.【答案】A

　　【解析】個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅;個(gè)人按照市場價(jià)格出租的居民住房，暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2014年張某上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1×9×4%=0.36(萬元)。

　　18.【答案】B

　　【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。也就是說，交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅;交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅。所以本題應(yīng)由甲方以120萬元作為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅。

　　19.【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)AB：甲企業(yè)建造辦公樓占地，應(yīng)征收耕地占用稅，并自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)CD：甲企業(yè)建造倉庫占地，不征收耕地占用稅，應(yīng)自批準(zhǔn)征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　20.【答案】A

　　【解析】掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅。

　　21.【答案】C

　　【解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅=2×500-1×500×9/12+1×500×4/12=791.67(元)。

　　22.【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)AB征收增值稅，不征收資源稅;選項(xiàng)C：既不征收增值稅，也不征收資源稅;選項(xiàng)D：既征收增值稅，也征收資源稅。

　　23.【答案】B

　　【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=17+3=20(萬元)，應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=20×20%=4(萬元);

　　應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(20+4)÷(1-25%)×25%=8(萬元);

　　應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(20+4+8)×17%=5.44(萬元);

　　海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅和消費(fèi)稅，不征收城建稅和教育費(fèi)附加。

　　24.【答案】D

　　【解析】對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.【答案】CD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A屬于法律;(2)選項(xiàng)B屬于地方性法規(guī)。

　　2.【答案】ACD

　　【解析】(1)裁決應(yīng)當(dāng)按照多數(shù)仲裁員的意見作出，少數(shù)仲裁員的不同意見可以記入筆錄。仲裁庭不能形成多數(shù)意見時(shí)，裁決應(yīng)當(dāng)按照首席仲裁員的意見作出;(2)當(dāng)事人約定由3名仲裁員組成仲裁庭的，應(yīng)當(dāng)各自選定或者各自委托仲裁委員會(huì)主任指定1名仲裁員，第3名仲裁員由當(dāng)事人共同選定或者共同委托仲裁委員會(huì)主任指定，第3名仲裁員是首席仲裁員;(3)本題中，吳某為首席仲裁員，應(yīng)當(dāng)按照吳某的意見作出仲裁裁決。

　　3.【答案】AD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：雙方約定的每日工作時(shí)間以及工資結(jié)算時(shí)間不符合法律規(guī)定。勞動(dòng)者在同一用人單位一般平均每日工作時(shí)間不超過4小時(shí)，每周工作時(shí)間累計(jì)不超過24小時(shí);非全日制用工勞動(dòng)報(bào)酬結(jié)算支付周期不得超過15日;(2)選項(xiàng)B：非全日制用工雙方當(dāng)事人不得約定試用期;(3)選項(xiàng)CD：非全日制用工雙方當(dāng)事人任何一方都可以隨時(shí)通知對(duì)方終止用工。終止用工，用人單位不向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

　　4.【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：病休期間，公休、假日和法定節(jié)日包括在內(nèi)。

　　5.【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)B：預(yù)算單位未開立基本存款賬戶，或者原基本存款賬戶在國庫集中支付改革后已按照財(cái)政部門的要求撤銷的，經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)，預(yù)算單位零余額賬戶作為基本存款賬戶管理。除上述情況外，預(yù)算單位零余額賬戶作為專用存款賬戶管理;(2)選項(xiàng)D：存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人(單位負(fù)責(zé)人)或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。存款人為個(gè)人的，其預(yù)留簽章為該個(gè)人的簽名或者蓋章。

　　6.【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證;(2)選項(xiàng)B：信用證結(jié)算方式只適用于國內(nèi)企業(yè)之間商品交易生產(chǎn)的貨款結(jié)算，并且只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金;(3)選項(xiàng)C：開證行決定受理信用證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)向申請(qǐng)人收取不低于開證金額20%的保證金;(4)選項(xiàng)D：申請(qǐng)人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應(yīng)在規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)進(jìn)行付款，對(duì)不足支付的部分做逾期貸款處理。

　　7.【答案】AB

　　【解析】票據(jù)基本當(dāng)事人包括：出票人(選項(xiàng)A)、收款人(乙公司)、付款人(選項(xiàng)B)。

　　8.【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)AB：乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(12+2)÷(1-30%)×30%=6(萬元);選項(xiàng)CD：由受托方代收代繳消費(fèi)稅的，應(yīng)由受托方同時(shí)代收代繳城建稅及教育費(fèi)附加，城建稅適用稅率按受托方所在地適用稅率執(zhí)行，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳城建稅及教育費(fèi)附加=6×(7%+3%)=0.6(萬元)。

　　9.【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)B：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照“不動(dòng)產(chǎn)所在地”確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定;選項(xiàng)D：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照“被投資企業(yè)所在地”確定。

　　10.【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。

　　11.【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)AB：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可按其投資額的“70%”在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的“應(yīng)納稅所得額”;選項(xiàng)CD：企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的“10%”可以從企業(yè)當(dāng)年的“應(yīng)納稅額”中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

　　12.【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　13.【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng)AB：一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口的貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格，到岸價(jià)格是指包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用構(gòu)成的一種價(jià)格;選項(xiàng)CD：在貨物成交過程中，進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格，而向境外自己的采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價(jià)格中，應(yīng)予以扣除。

　　14.【答案】CD

　　【解析】(1)準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬元);(2)準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅=800×0.5‰=0.4(萬元);(3)準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格=600×70%=420(萬元);(4)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=420+15×(1+7%+3%)+0.4=436.9(萬元)。

　　15.【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A：財(cái)產(chǎn)租賃合同，以租賃金額作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：貨物運(yùn)輸合同，以運(yùn)輸收取的費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C：借款合同，以借款金額為計(jì)稅依據(jù)。

　　三、判斷題

　　1.【答案】√

　　【解析】法律部門的劃分不是絕對(duì)的，可以有不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以交叉、重合，沒有對(duì)錯(cuò)之分，只有方便與不方便、合理與不合理之分。

　　2.【答案】×

　　【解析】用人單位設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，依法取得營業(yè)執(zhí)照或者登記證書的，可以作為用人單位與勞動(dòng)者訂立合同;未依法取得營業(yè)執(zhí)照或者登記證書的，受用人單位委托，可以與勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同。

　　3.【答案】√

　　【解析】單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章;個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個(gè)人本人的簽名或蓋章。

　　4.【答案】×

　　【解析】納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　5.【答案】×

　　【解析】殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。

　　6.【答案】×

　　【解析】消費(fèi)稅是按照“生產(chǎn)領(lǐng)用量”進(jìn)行抵扣，所以外購已稅煙絲用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙的，準(zhǔn)予按照煙絲的生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購已稅煙絲的已納消費(fèi)稅。

　　7.【答案】×

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款，受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　8.【答案】√

　　9.【答案】√

　　10.【答案】×

　　【解析】納稅人在停業(yè)期間不需要申報(bào)繳納稅款。

　　四、不定項(xiàng)選擇題

　　【資料1】

　　1.【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B：勞動(dòng)者違反服務(wù)期約定的，應(yīng)當(dāng)按照約定向用人單位支付違約金。違約金的數(shù)額不得超過用人單位提供的培訓(xùn)費(fèi)。對(duì)已經(jīng)履行部分服務(wù)期限的，用人單位要求勞動(dòng)者支付的違約金不得超過服務(wù)期尚未履行部分所應(yīng)分?jǐn)偟呐嘤?xùn)費(fèi)。本題中，甲公司最多可要求張某支付6萬元違約金。

　　2.【答案】A

　　【解析】1.有下列情況之一，勞動(dòng)者提出或者同意續(xù)訂、訂立勞動(dòng)合同的，除勞動(dòng)者提出訂立固定期限勞動(dòng)合同外，應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動(dòng)合同：(1)勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿10年的(選項(xiàng)A：張某已經(jīng)在甲公司連續(xù)工作10年)。(2)用人單位初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動(dòng)合同時(shí)，勞動(dòng)者在該用人單位連續(xù)工作滿10年且距法定退休年齡不足10年的(選項(xiàng)B：甲公司非初次實(shí)行勞動(dòng)合同制度或者國有企業(yè)改制重新訂立勞動(dòng)合同);(3)連續(xù)訂立2次固定期限勞動(dòng)合同，且勞動(dòng)者沒有違規(guī)情形，續(xù)訂勞動(dòng)合同的(選項(xiàng)C：連續(xù)訂立固定期限勞動(dòng)合同的次數(shù)，應(yīng)當(dāng)自《勞動(dòng)合同法》2008年1月1日施行后，續(xù)訂固定期限勞動(dòng)合同時(shí)開始計(jì)算)。2.在本單位連續(xù)工作滿15年，且據(jù)法定退休年齡不足5年的，用人單位既不得解除勞動(dòng)合同，也不得終止勞動(dòng)合同。

　　3.【答案】A

　　【解析】職工累計(jì)工作已滿1年不滿10年的，年休假5天。

　　4.【答案】AC

　　【解析】用人單位依法安排勞動(dòng)者在日標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外延長工作時(shí)間的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的150%支付勞動(dòng)者工資。用人單位依法安排勞動(dòng)者在“休息日”工作，不能安排補(bǔ)休的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的200%支付勞動(dòng)者工資(選項(xiàng)AB)。用人單位依法安排勞動(dòng)者在“法定休假日”工作的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的300%支付勞動(dòng)者工資(選項(xiàng)CD)。

　　【資料2】

　　1.【答案】D

　　【解析】甲企業(yè)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(30000+10000+2000)×20%=8400(元)。

　　2.【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=40000×50%=20000(元);選項(xiàng)BC：應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=(40000+40000×50%)÷(1-30%)×17%=14571.43(元);選項(xiàng)D：應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅=(40000+40000×50%)÷(1-30%)×30%=25714.29(元)。

　　3.【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)AB：應(yīng)繳納增值稅=61800÷(1+3%)×3%=1800(元);選項(xiàng)CD：應(yīng)繳納營業(yè)稅=(500000-300000)×5%=10000(元)。

　　4.【解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅和消費(fèi)稅，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。

　　【資料3】

　　1.【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。發(fā)生額的60%=10×60%=6(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=1000×5‰=5(萬元)，當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5萬元，當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用=30-10+5=25(萬元)。

　　2.【答案】C

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%=1000×15%=150(萬元)>(30+20)=50(萬元);準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為70萬元。

　　3.【答案】C

　　【解析】向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除，允許稅前扣除的向非金融企業(yè)借款的利息支出=200×6%=12(萬元)，允許稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=20-14+12=18(萬元)。

　　4.【答案】B

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，分別在不超過“工資、薪金總額”14%、2.5%、2%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。職工福利費(fèi)扣除限額=80×14%=11.2(萬元)>10萬元，所以稅前允許扣除的職工福利費(fèi)為10萬元，無需做納稅調(diào)整;職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除限額=80×2.5%=2(萬元)<8萬元，所以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出為2萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額6萬元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=80×2%=1.6(萬元)<6萬元，所以稅前允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)金額為1.6萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4.4萬元。因此，稅前允許扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=10+2+1.6=13.6(萬元)。

關(guān)注566會(huì)計(jì)職稱微信第一時(shí)間獲取試題、內(nèi)部資料等信息!

會(huì)計(jì)職稱題庫【手機(jī)題庫下載】 | 微信搜索"566會(huì)計(jì)職稱"

　　相關(guān)推薦：

　　考試吧策劃：2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考專題

　　2016年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《各科目》備考全攻略

　　2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《各科目》模擬試題大匯總

　　2009-2015年會(huì)計(jì)職稱真題及答案|解析|估分|下載