54某居民企業(yè)于2009年5月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營，2013年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元;取得違約金收入10萬元;

　　(2)從另-非上市的居民企業(yè)處取得權益性投資收益30萬元;

　　(3)產(chǎn)品銷售成本3500萬元、營業(yè)稅金及附加200萬元、銷售費用1000萬元;財務費用200萬元;管理費用1200萬元;另外，企業(yè)當年共繳納540萬元增值稅。

　　(4)營業(yè)外支出800萬元，其中贊助支出60萬元，被工商機關罰款20萬元;

　　(5)全年計入成本費用并實際支付工資800萬元，發(fā)生的工會經(jīng)費17.5萬元，職工福利費90萬元，職工教育經(jīng)費45萬元;

　　已知：2012年企業(yè)虧損300萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列54-57小題。

　　下列表述中正確的是(　　)。

　　A.該企業(yè)取得違約金收入不計入應納稅所得額

　　B.該企業(yè)取得違約金收入計入應納稅所得額

　　C.該企業(yè)取得的權益性投資收益為免稅收入

　　D.該企業(yè)取得的權益性投資收益為征稅收入

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　企業(yè)取得的違約金收入屬于征稅收入，選B正確。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入。所以該企業(yè)從另-非上市的居民企業(yè)處取得權益性投資收益30萬元免稅，選項C正確。

　　55 下列關于所得稅前扣除項目的說法中。不正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)營業(yè)稅金及附加200萬元可以稅前扣除

　　B.企業(yè)當年繳納的增值稅可以稅前扣除

　　C.企業(yè)的贊助支出可以稅前扣除

　　D.企業(yè)被工商機關罰款可以稅前扣除

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，故不在扣除之列，選項B不正確;企業(yè)的贊助支出和罰款不得稅前扣除。選項CD不正確。

　　56 下列關于該企業(yè)計算應納稅所得額時，三費經(jīng)費的調(diào)整中，說法正確的是(　　)。

　　A.工會經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額1.5萬元

　　B.職工福利費應調(diào)增應納稅額22萬元

　　C.職工福利費可以據(jù)實扣除

　　D.職工教育經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額25萬元

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　工會經(jīng)費限額=800× 2%=16(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=17.5-16=1.5(萬元);

　　職工福利費限額=800 × 14%=112(萬元)，實際發(fā)生90萬元，可以據(jù)實扣除;職工教育經(jīng)費限額=800× 2.5%=20(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=45-20 =25(萬元)。

　　57 該企業(yè)2013年度應繳納的企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.451.625

　　B.479.125

　　C.534.125

　　D.596.625

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　①贊助支出60萬元以及被工商機關罰款20萬元，不能扣除。營業(yè)外支出可扣除金額=800—60—20=720(萬元);

　　②工會經(jīng)費限額=800×2%=16(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=17.5—16=1.5(萬元);

　　③職工福利費限額=800×14%=112(萬元)，實際發(fā)生90萬元，可以據(jù)實扣除;

　　④職工教育經(jīng)費限額=800×2.5%=20(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=45-2025(萬元);

　　⑤2011年虧損可以在計算2012年應納稅所得額時扣除。

　　⑥應納稅所得額=9000+10—3500—200—1000—200—1200—720+1.5+25—300=1916.5(萬元);該企業(yè)2012年應繳納企業(yè)所得稅=1916.5×25%=479.125(萬元)。

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