(本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　(81) 某工業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人2013年1月購銷業(yè)務情況如下 ：

　　(1)購進生產(chǎn)原料一批，已驗收入庫取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別為23萬元、3.91萬元。

　　(2)購進鋼材20噸，未入庫，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價、稅款分別為8萬元、1.36萬元。

　　(3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務機關批準的收購憑證上注明價款為42萬元，運費4萬元，取得增值稅專用發(fā)票。

　　(4)銷售產(chǎn)品一批，貨已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款尚未收到，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額82萬元。期初留抵進項稅額0.5萬元，以上防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票均在取得當月通過了稅務機關的認證。企業(yè)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。

　　要求 ：根據(jù)上述資料，分析回答下列問題。

　　本期收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為( )。

　　A: 0

　　B: 5.46萬元

　　C: 7.14萬元

　　D: 5.90萬元

　　答案:D

　　解析:

　　納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。交通運輸業(yè)稅率為11%，按增值稅專用發(fā)票注明的發(fā)票金額和稅額抵扣。進項稅額=42×13%+4 × 11%=5.90(萬元)。

　　(82) 關于業(yè)務(4) 中銷售產(chǎn)品納稅義務發(fā)生時間的確定，下列說法中正確的是( )。

　　A: 上述業(yè)務因為尚未收到貨款，不能確認銷售收入，也不能確定納稅義務已經(jīng)發(fā)生

　　B: 上述業(yè)務應當在貨物發(fā)出時確認納稅義務發(fā)生

　　C: 上述業(yè)務應當在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天確認納稅義務發(fā)生

　　D: 上述業(yè)務應當在開具發(fā)票的當天確認納稅義務發(fā)生

　　答案:C

　　解析:

　　采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。

　　(83) 下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

　　A: 將業(yè)務(1) 中購進的原材料用于個人消費

　　B: 業(yè)務(2) 中購買農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生的運費的進項稅額

　　C: 將本月購進的鋼材用于修建倉庫

　　D: 將本月購進的鋼材用于修建職工宿舍

　　答案:A

　　解析:

　　用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，　但不包括固定資產(chǎn)。

　　(84) 該企業(yè)本期銷項稅額為( )萬元。

　　A: 0

　　B: 13.94

　　C: 8.2

　　D: 6.84

　　答案:B

　　解析: 第4筆業(yè)務可以確認當期銷項稅額=82 × 17%=13 .94(萬元)。

　　(85) 本期應納增值稅額或者期末留抵進項稅額為( )。

　　A: 13.44萬元

　　B: 6.84萬元

　　C: 2.77萬元

　　D: 2.27萬元

　　答案:D

　　解析:

　　當期實際可抵扣進項稅額合計=3 .91+1.36+5.90=11.17(萬元) ;應納增值稅額=13 .94-11.17-0.5=2.27(萬元)。

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