(本類題共5小題，每小題4分，共20分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、　錯(cuò)選、不選均不得分)

　　(81)

　　趙某投資開辦了一家餐飲服務(wù)企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè))，其自行核算的2013年度銷售收入為1000000元，各項(xiàng)支出合計(jì)為800000元，應(yīng)納稅所得額為200000元。2014年3月，經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有以下幾項(xiàng)支出未按稅法規(guī)定處理 ：

　　(1)王某的工資費(fèi)用120000元全部在稅前扣除 ;

　　(2)廣告費(fèi)140000元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80000元全部計(jì)入銷售費(fèi)用在稅前扣除 ;

　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)50000元全部計(jì)入管理費(fèi)用在稅前扣除 ;

　　(4)計(jì)提了10000元的壞賬準(zhǔn)備金在稅前扣除。

　　要求 ：根據(jù)上述資料，分別回答以下問(wèn)題 ：

　　趙某的工資費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A: 24000

　　B: 60000

　　C: 78000

　　D: 120000

　　答案:C

　　解析:

　　投資者的工資不得在稅前直接扣除，從2011年9月1 日起投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月為3500元。工資費(fèi)用扣除限額=3500×12=42000(元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120000-42000=78000(元)。

　　(82) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A: 50000

　　B: 70000

　　C: 150000

　　D: 220000

　　答案:B

　　解析:

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除 ;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1000000×15%=150000(元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140000+80000-150000=70000(元)。

　　(83) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A: 5000

　　B: 30000

　　C: 45000

　　D: 50000

　　答案:C

　　解析:

　　個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收人的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=50000×60%=30000(元)，銷售(營(yíng)業(yè))收入×5‰=1000000×5‰=5000(元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為5000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50000-5000=45000(元)。

　　(84) 壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A: 500

　　B: 1000

　　C: 1500

　　D: 10000

　　答案:D

　　解析: 計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10000(元)。

　　(85) 王某2013年個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為( )元。

　　A: 200000

　　B: 236000

　　C: 403000

　　D: 361000

　　答案:C

　　解析: 應(yīng)納稅所得額=200000+78000+70000+45000+10000=403000(元)。

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