不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　50、根據下列材料，請回答題：

　　秦先生在一家民營企業(yè)擔任技術總監(jiān)，2013年9～12月收入情況如下：

　　( 1)每月取得工薪10000元;

　　(2)年終一次性獎金100000元;

　　(3)利用休假時間為國內某單位進行工程設計取得收入60000元;

　　(4)為境外一企業(yè)提供一項專利技術的使用權，一次取得收入120000元。已按來源國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅18000元。秦先生工薪所得應繳納的個人所得稅合計是 (　　)元。

　　A 、 2980

　　B 、 4 180

　　C 、 38700

　　D 、 43200

　　答案： A

　　解析： 【解析】秦先生工薪所得應繳納的個人所得稅=[(10000-3500)×20%-55]×4=2980(元)

　　51、 下列關于秦先生年終取得全年一次性獎金的說法，正確的是 (　　)。

　　A 、 全年一次性獎金應單獨作為1個月的工資薪金所得計算納稅

　　B 、 全年一次性獎金與取得獎金當月的工資薪金合并計算個人所得稅

　　C 、 秦先生全年一次性獎金應繳納的個人所得稅為19625元

　　D 、 秦先生全年一次性獎金應繳納的個人所得稅為19445元

　　答案： A,D

　　解析： 【解析】納稅人取得全年一次性獎金應單獨作為一個月的工資薪金所得計算納稅;秦先生應繳納的個人所得稅：100000÷12=8333.33 (元)，適用稅率為20%，速算扣除數為555。應繳納的個人所得稅=100000×20%-555=19445(元)。

　　52、 下列選項中關于秦先生進行工程設計應繳納個人所得稅的做法正確的是 (　　)。

　　A 、 應按特許權使用費所得繳納個人所得稅

　　B 、 應按勞務報酬所得繳納個人所得稅

　　C 、 應繳納個人所得稅9600元

　　D 、 應繳納個人所得稅12400元

　　答案： B,D

　　答案： B,D

　　解析： 【解析】秦先生進行工程設計取得收入，應按勞務報酬所得繳納個人所得稅，適用加成征收。應繳納的個人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)。

　　53、 秦先生提供專利技術在我國應繳納的個人所得稅是 (　　)元。

　　A 、 1200

　　B 、 2400

　　C 、 18000

　　D 、 19200

　　答案： A

　　解析： 【解析】我國居民納稅人取得境外應納稅所得，按規(guī)定應在我國繳納個人所得稅，在境外已繳納的個人所得稅稅款可以抵扣。秦先生提供專利技術在我國應繳納的個人所得稅=120000×(1-20%)×20%-18000=1200(元)。

　　54、根據下列材料，請回答題：

　　某縣城商業(yè)銀行2013年第四季度發(fā)生以下經濟業(yè)務：

　　( 1)替交通部門代收交通違章罰款200萬元，手續(xù)費收入20萬元;

　　(2) 向某商業(yè)企業(yè)發(fā)放周轉性貸款利息收入100萬元，逾期貸款罰息2萬元：

　　(3)購進有價債券的買入價為900萬元，賣出價為1200萬元;另外支付相關稅費24萬元;

　　(4)某單位以價值25萬元的倉庫，抵頂借款利息。

　　要求：根據上述資料，分析回答下列問題：

　　該銀行有價債券買賣業(yè)務應繳納營業(yè)稅是 (　)萬元。

　　A 、 0

　　B 、 13.8

　　C 、 15

　　D 、 16.2

　　答案： C

　　解析：有價債券買賣應納營業(yè)稅一(1200—900)×5%=15(萬元)

　　55、 該銀行第四季度應繳納的營業(yè)稅是 (　)萬元。

　　A 、 22 .35

　　B 、 21.35

　　C 、 21.1

　　D 、 21

　　答案： A

　　解析： (1)代收交通違章罰款手續(xù)費應納營業(yè)稅=20×5%=l(萬元)

　　(2)貸款利息收入應納營業(yè)稅=(100+2)×5%=5.1(萬元)

　　(3)有價債券買賣應納營業(yè)稅=15(萬元)

　　(4)取得以倉庫抵頂的借款利息收入，應繳納營業(yè)稅=25×5%=1.25(萬元)

　　該銀行第四季度應繳納營業(yè)稅=l+5.1+15+1.25=22.35(萬元)

　　56、 該銀行第四季度應繳納的城市維護建設稅及教育費附加是 (　)元。

　　A 、 22350

　　B 、 21650

　　C 、 21475

　　D 、 17880

　　答案： D

　　解析： 應繳納的城市維護建設稅=22.35×5%=1.1175(萬元)=11175(元)應繳納的教育費附加=22.35×3%=0.6705(萬元)=6705(元)合計=11175+6705=17880(元)

　　57、 根據營業(yè)稅的相關規(guī)定，該銀行發(fā)生上述業(yè)務的稅務處理，正確的是 (　)。

　　A 、 該銀行代收的罰款不用計算繳納營業(yè)稅

　　B 、 逾期貸款罰息不用計算繳納營業(yè)稅

　　C 、 金融商品買賣業(yè)務中，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

　　D 、 銀行取得抵頂利息的倉庫不用繳納營業(yè)稅

　　答案： A,C

　　解析： 選項B中，貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等);選項D中，單位以價值25萬元的倉庫，抵頂借款利息，銀行取得該倉庫要按規(guī)定繳納營業(yè)稅。

　　58、根據下列材料，請回答題：

　　中國公民王先生為境內某外企的員工，2013年1～12月收入情況如下：

　　( 1)每月取得工資薪金10000元;

　　(2)利用業(yè)余時間編寫并出版一本小說，取得稿酬所得5000元;

　　(3)轉讓一項專利技術的使用權，一次取得收入150000元，拿出40000元向貧困地區(qū)進行公益性捐贈;

　　(4) 出租自有住房，每月取得租金收入3000元，7月份發(fā)生修繕費1500元(不考慮其他稅費) 。

　　要求：根據以上資料，分析回答下列小題：

　　下列關于王先生工資薪金所得的稅務處理正確的是 (　)。

　　A 、 王先生工資薪金所得可以扣除的費用為3500元/月

　　B 、 王先生工資薪金所得可以扣除的費用為4800元/月

　　C 、 王先生工資薪金所得全年應納的個人所得稅為8940元

　　D 、 王先生工資薪金所得全年應納的個人所得稅為5820元

　　答案： A,C

　　解析：王先生是中國公民，并在中國境內的企業(yè)工作，所以工資薪金所得的費用扣除額為3500元;工資薪金所得全年應納的個人所得稅=[(10000—3500)×20%一555]X12=8940(元)。

　　59、 王先生稿酬所得應納個人所得稅是 (　)元。

　　A 、 240

　　B 、 448

　　C 、 560

　　D 、 800

　　答案： C

　　解析： 稿酬所得應繳納的個人所得稅=5000×(1—20%)X20%X(1--30%)=560(兀)

　　60、 王先生轉讓專利技術使用權應納的個人所得稅是 (　)元。

　　A 、 14400

　　B 、 16000

　　C 、 16800

　　D 、 26600

　　答案： C

　　解析： 公益性捐贈扣除限額=150000×(1--20%)×30%=36000(元)實際公益性捐贈40000元，超過扣除限額36000元，所得稅前只能扣除36000元。轉讓專利技術使用權應納的個人所得稅一[150000×(1—20%)一36000(公益捐贈扣除 限額)1×20%=16800(元)

　　【提示】個人用于中國境內公益、救濟性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可從其應納稅所得額中扣除。

　　61、 王先生出租房屋全年應納的個人所得稅是 (　)元。

　　A 、 2490

　　B 、 2560

　　C 、 4980

　　D 、 5120

　　答案： A

　　解析： 出租房屋全年應納的個人所得稅=(3000—800—800)×10%+(3000—800—700)X 10%+(3000--800)×10%×l0=2490(元)

　　【提示】從2008年3月1日起，對個人出租居民住房適用l0%的稅率。

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