不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　50、根據(jù)下列材料，請回答題：

　　某餐具生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年11月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：

　　( 1)購進一批原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅為8.5萬元;支付運費，取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的運費2萬元，增值稅0.22萬元;另外支付保管費0.1萬元、裝卸費0.2萬元，取得增值稅普通發(fā)票;

　　(2)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入材料一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅17萬元;

　　(3)購進低值易耗品，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價款6萬元，增值稅為1.02萬元;

　　(4)銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物租金1.17萬元(未單獨核算) ;

　　(5)采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，新產(chǎn)品含稅售價為8.19萬元，舊產(chǎn)品作價2萬元;

　　(6) 因倉庫管理不善，上月購進的一批已抵扣進項稅的工具被盜，該批工具的賬面價值為8萬元。

　　已知：該企業(yè)取得專用發(fā)票均符合規(guī)定，并已認證。

　　根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是 (　　)。

　　A 、 該企業(yè)取得運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅0.22萬元可以抵扣

　　B 、 該企業(yè)支付保管費0.1萬元允許計算抵扣進項稅額

　　C 、 該企業(yè)支付裝卸費0.2萬不允許抵扣進項稅額

　　D 、 該企業(yè)接受其他企業(yè)投資轉(zhuǎn)入的材料，增值稅進項稅額17萬元可以抵扣

　　答案： A,C,D

　　解析： 【解析】購進材料的進項稅額允許抵扣，支付的運費取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵扣進項稅額，選項A正確;但是保管費和裝卸費未取得增值稅專用發(fā)票，不允許抵扣進項稅額，因此選項B錯誤，選項C正確;接受投資的材料的進項稅額是可以抵扣的，因此選項D正確。

　　51、 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項中，關(guān)于該生產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)處理表述錯誤的是 (　　)。

　　A 、 該生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品，收取的包裝物租金1.17萬元不用計算繳納增值稅

　　B 、 該生產(chǎn)企業(yè)采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，應(yīng)當按照差額計算增值稅

　　C 、 該生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品，收取的包裝物租金1.17萬元，需繳納增值稅

　　D 、 該生產(chǎn)企業(yè)購進低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票注明的進項稅1.02萬元允許抵扣

　　答案： A,B

　　解析： 【解析】收取的包裝物租金屬于價外費用，應(yīng)當計算增值稅銷項稅額，選項A錯誤，選項 C正確;采取以舊換新方式銷售產(chǎn)品，應(yīng)當按照新產(chǎn)品的價格計算增值稅銷項稅額，選項B錯誤;購進低值易耗品的進項稅額可以抵扣，選項D正確。

　　52、 該企業(yè)當期進項稅額應(yīng)是 (　　)萬元。

　　A 、 26

　　B 、 25.66

　　C 、 26.66

　　D 、 26.74

　　答案： D

　　解析： 【解析】該企業(yè)當期進項稅額=8.5+0.22+17+1.02=26.74(萬元)

　　53、 該企業(yè)11月份應(yīng)該繳納的增值稅應(yīng)是 (　　)萬元。

　　A 、 9.98

　　B 、 10.06

　　C 、 11.O6

　　D 、 9

　　答案： A

　　解析： 【解析】該企業(yè)11月份應(yīng)納增值稅稅額=[200+1.17÷(1+17%)1X17%+8.19÷(1+17%)×17%-26.74+8×17%=9.98(萬元)

　　54、根據(jù)下列材料，請回答題：

　　某運輸企業(yè)位于市區(qū)，實行“營改增’’后，申請認定為增值稅一般納稅人。2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　( 1)為某企業(yè)運輸一批原材料，取得不含稅貨運收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲保管費3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項收入予以分別核算。

　　(2)與甲運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)共同承接一項聯(lián)運業(yè)務(wù)，收取全程貨運收入135萬元(不含稅) ，并全額開具了增值稅專用發(fā)票;將部分貨運業(yè)務(wù)交給甲運輸企業(yè)，支付 給甲運輸企業(yè)不含稅運費45萬元，并取得了甲運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。

　　(3)將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入29.25萬元。

　　(4) 出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時支付買價1700萬元，相關(guān)稅費60萬元。

　　該企業(yè)業(yè)務(wù)( 1)應(yīng)確認銷項稅是 (　　)萬元。

　　A 、 8.8

　　B 、 28.37

　　C 、 9.28

　　D 、 9.68

　　答案： C

　　解析： 【解析】該企業(yè)提供的貨物運輸勞務(wù)、裝卸勞務(wù)、倉儲保管勞務(wù)均屬于“營改增”應(yīng)稅范圍，其中貨運適用“交通運輸業(yè)”11%的增值稅稅率;裝卸

　　和倉儲保管適用“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一物流輔助服務(wù)”6%的增值稅稅率。銷項稅=80×11%+(5+3)×6%= 9.28(萬元)。

　　55、 該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)納增值稅是 (　　)萬元。

　　A 、 5.4

　　B 、 9.9

　　C 、 14.85

　　D 、 15.3

　　答案： B

　　解析： 【解析】將部分運輸勞務(wù)交由甲企業(yè)運輸，向其支付價款，并取得了甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅。銷項稅=135×11%=14.85(萬元);進項稅=45×11%=4.95(萬元)。應(yīng)納增值稅=14.85-4.95=9.9(萬元)。

　　56、 該企業(yè)10月份應(yīng)繳納營業(yè)稅是 (　　)萬元。

　　A 、 30

　　B 、 112.18

　　C 、 107

　　D 、 110

　　答案： A

　　解析： 【解析】出售外購的辦公樓，以取得的銷售收入減除購置原價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(2300-1700)X 5%=30(萬元)。

　　57、 關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列表述正確的是 (　　)。

　　A 、 運輸企業(yè)實行營改增后將自有車輛對外出租，應(yīng)繳納增值稅

　　B 、 運輸企業(yè)10月份應(yīng)繳納的城建稅及教育費附加為6.28萬元

　　C 、 運輸企業(yè)提供貨物運輸、裝卸、倉儲保管勞務(wù)，分別核算的，應(yīng)分別適用不同的稅率計算繳納增值稅

　　D 、 該運輸企業(yè)與甲運輸企業(yè)共同承接聯(lián)運業(yè)務(wù)，向甲運輸企業(yè)支付的運費不得計算抵扣進項稅

　　答案： A,C

　　解析： 【解析】將自有車輛出租，屬于有形動產(chǎn)租賃，屬于營改增中的“部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”項目，適用l7%的稅率征收增值稅，銷項稅=29.25÷(1+17%)X17%=4.25(萬元);該企 業(yè)10月份應(yīng)納增值稅=4.25+9.28+9.9=23.43(萬元);10月份應(yīng)納城建稅和教育費附加合計=(23.43+30)×(7%+3%)=5.343(萬元)。

　　58、根據(jù)下列材料，請回答題：

　　某運輸企業(yè)，2012年12月成立，2013年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

　　( 1) 當年公路運輸收入700萬元，國債利息收入10萬元、取得對境內(nèi)非上市公司的權(quán)益性投資收益46.8元。

　　(2)全年營業(yè)成本為320萬元;營業(yè)稅金及附加23.1萬元。

　　(3)全年發(fā)生財務(wù)費用50萬元，其中10萬元為在建工程的資本化利息支出。

　　(4)管理費用共計90萬元，其中業(yè)務(wù)招待費25萬元;銷售費用共計40萬元。

　　(5)營業(yè)外支出中，通過政府機構(gòu)向貧困地區(qū)進行公益性捐贈30萬元;向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付

　　管理費用l0萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：

　　根據(jù)上述資料的表述，下列選項中正確的說法是 (　)。

　　A 、 該運輸企業(yè)可以稅前扣除的財務(wù)費用是40萬元

　　B 、 該運輸企業(yè)準予稅前扣除的管理費用是68.5萬元

　　C 、 該運輸企業(yè)可以稅前扣除的招待費用是l5萬元

　　D 、 該運輸企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費用l0萬元可以稅前扣除

　　答案： A,B

　　解析：本題中可扣除的財務(wù)費用=50-10=40(萬元)，因此選項A正確;營業(yè)收入=700(萬元)，業(yè)務(wù)招待費的扣除限額=700×5%o=3.5(萬元)<25×60%=15(萬元)，稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是3.5萬元，因此選項C錯誤;準予扣除的管理費用=90-25 +3.5=68.5(萬元)，因此選項B正確;企業(yè)之間支付的管理費不可以稅前扣除，因此選項D錯誤。

　　59、 該運輸企業(yè)可以稅前扣除的公益性捐贈是 (　)萬元。

　　A 、 24 .44

　　B 、 30

　　C 、 28.04

　　D 、 30.44

　　答案： A

　　解析： 會計利潤=(700+10+46.8)(收入)-23.1(稅金)-320(成本)-(50- 10)(財務(wù)費用)-90(管理費用)-40(銷售費用)-(30+10)(營業(yè)外支出)=203.7(萬元);捐贈限額=203.7×12%=24.44(萬元)，實際捐贈為30萬元，按照限額扣除。

　　60、 該運輸企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)是 (　)萬元。

　　A 、 183

　　B 、 180.96

　　C 、 183.96

　　D 、 180.69

　　答案： C

　　解析： 該運輸企業(yè)應(yīng)納稅所得額=(700+10+46.8)(收入總額)-(10+46.8)(免稅收入)-23.1(稅金)-320(成本)-40(財務(wù)費用)-68.5(管理費用)-40(銷售費用)-24.44(捐贈)=183.96(萬元)

　　61、 該運輸企業(yè)2012年應(yīng)納所得稅額應(yīng)是 (　)萬元。

　　A 、 45.9

　　B 、 45

　　C 、 45.96

　　D 、 45.99

　　答案： D

　　解析： 2012年該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=1 83.96×25%=45.99(萬元)

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