(本類(lèi)題共l2小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，　有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　(50) 甲企業(yè)為居民納稅人，主要從事服裝生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得銷(xiāo)售貨物收入9000萬(wàn)元、技術(shù)服務(wù)收入700萬(wàn)元、出租設(shè)備收入60萬(wàn)元、出售房產(chǎn)收入400萬(wàn)元、國(guó)債利息收入40萬(wàn)元。

　　(2)繳納增值稅900萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加92萬(wàn)元、房產(chǎn)稅25萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬(wàn)元，其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本和費(fèi)用4100萬(wàn)元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%。

　　要求 ：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　甲企業(yè)下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是( )。

　　A: 出租設(shè)備收入60萬(wàn)元

　　B: 國(guó)債利息收入40萬(wàn)元

　　C: 技術(shù)服務(wù)收入700萬(wàn)元

　　D: 出售房產(chǎn)收入400萬(wàn)元

　　答案:B

　　解析:國(guó)債利息收入屬于免稅收入。

　　(51)

　　甲企業(yè)下列稅費(fèi)中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )

　　A: 增值稅900萬(wàn)元

　　B: 房產(chǎn)稅25萬(wàn)元

　　C: 營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元

　　D: 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加92萬(wàn)元

　　答案:B,C,D

　　解析: 增值稅是價(jià)外稅，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)予扣除。

　　(52)

　　甲企業(yè)在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，　準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是( )。

　　A: 1356萬(wàn)元

　　B: 1530萬(wàn)元

　　C: 1500萬(wàn)元

　　D: 1464萬(wàn)元

　　答案:D

　　解析: 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%。

　　(9000+700+60)×15%=1464(萬(wàn)元)，小于1500萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1464萬(wàn)元。

　　(53) 甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A: 9000+400+60-25-4100-1530=3805(萬(wàn)元)

　　B: 9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967(元)

　　C: 9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464=4459(萬(wàn)元)

　　D: 9000+700+40-900-20-92-4100-1500-3128(萬(wàn)元)

　　答案:C

　　解析:

　　甲企業(yè)2014年度所得稅應(yīng)納稅所得額=9000(銷(xiāo)售貨物收入)+700(技術(shù)服務(wù)收入)+60(出租設(shè)備收入)+400( 出售房產(chǎn)收入)-20(營(yíng)業(yè)稅)-92(城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加)-25(房產(chǎn)稅)-4100(其他成本和費(fèi)用)-1464(準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi))=4459(萬(wàn)元)。

　　(54) 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年4月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ：

　　(1)銷(xiāo)售A產(chǎn)品50臺(tái)給乙企業(yè)，不含稅單價(jià)8000元，貨款收到后向乙企業(yè)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票并將提貨單交給了購(gòu)買(mǎi)方。截至月底購(gòu)買(mǎi)方尚未提貨。

　　(2)將20 臺(tái)新試制的B產(chǎn)品分配給投資者單位，成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場(chǎng)。

　　(3)單位內(nèi)部基本建設(shè)建造不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用甲材料1 000公斤，每公斤單位成本為50元。

　　(4)當(dāng)月因管理不善丟失庫(kù)存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財(cái)產(chǎn)損溢處理。

　　(5)當(dāng)月發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物的全部進(jìn)項(xiàng)稅額為70000元。甲材料、乙材料均系以前月份外購(gòu)取得，且上月進(jìn)項(xiàng)稅額已全部抵扣完畢。購(gòu)銷(xiāo)貨物增值稅稅率均為17%，稅務(wù)局核定的8產(chǎn)品成本利潤(rùn)率為10%。

　　上述題干中給出的單位成本都是不含增值稅。

　　要求 ：根據(jù)上述內(nèi)容和增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

　　關(guān)于業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，下列說(shuō)法中正確的是( )。

　　A: 甲乙雙方簽訂銷(xiāo)售合同的當(dāng)天

　　B: 收到貨款的當(dāng)天

　　C: 乙企業(yè)提貨A產(chǎn)品的當(dāng)天

　　D: 甲企業(yè)發(fā)出A產(chǎn)品的當(dāng)天

　　答案:B

　　解析:

　　采用直接收款方式銷(xiāo)售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷(xiāo)售款或取得銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天�！∫虼水�(dāng)納稅人銷(xiāo)售A產(chǎn)品50臺(tái)時(shí)，盡管購(gòu)買(mǎi)方尚未提貨仍應(yīng)繳納增值稅。

　　(55) 下列業(yè)務(wù)中發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。

　　A: 內(nèi)部建筑固定資產(chǎn)領(lǐng)用原材料

　　B: 將購(gòu)進(jìn)原材料用于集體福利

　　C: 因管理不善造成損失的原材料

　　D: 將購(gòu)進(jìn)的原材料用于個(gè)人消費(fèi)

　　答案:B,C,D

　　解析:

　　用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣 ;非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　(56) 該企業(yè)4月發(fā)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是( )。

　　A: 68000元

　　B: 20400元

　　C: 88400元

　　D: 90440元

　　答案:D

　　解析: 當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[50×8000+20×6000 ×(1+10%)]×17%=90440(元)。

　　(57) 甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅額為( )。

　　A: 20440元

　　B: 23160元

　　C: 31660元

　　D: 90440元

　　答案:B

　　解析: 當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=70000-20 × 800 × 17%=67280(元) ;當(dāng)月應(yīng)納增值稅額90440-67280=23160(元)。

　　(58) 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車(chē)的制造和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2014年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下 ：

　　(1)銷(xiāo)售1輛定制小汽車(chē)取得含增值稅價(jià)款234000元，另收取手續(xù)費(fèi)35100元。

　　(2)將20輛小汽車(chē)對(duì)外投資，小汽車(chē)生產(chǎn)成本10萬(wàn)元/輛，甲企業(yè)同類(lèi)小汽車(chē)不含增值稅最高銷(xiāo)售價(jià)格16萬(wàn)元/輛，平均銷(xiāo)售價(jià)格15萬(wàn)元/輛，最低銷(xiāo)售價(jià)格為14萬(wàn)元/輛。

　　(3)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售給4S店一批小汽車(chē)，5 日簽訂合同，10 日收到預(yù)售款，15日發(fā)出小汽車(chē)，20 日開(kāi)具發(fā)票。

　　(4)生產(chǎn)中輕型商用客車(chē)500輛，其中480輛用于銷(xiāo)售、10輛用于廣告、8輛用于企業(yè)管理部門(mén)、2輛用于贊助。

　　已知：小汽車(chē)增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%。

　　要求 ：根據(jù)上述資料，分析回答下列問(wèn)題。

　　甲企業(yè)銷(xiāo)售定制小汽車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A: 234000×5%=11700(元)

　　B: (234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)

　　C: 234000÷(1+17%)×5%=10000(元)

　　D: (234000+35100)×5%=13455(元)

　　答案:B

　　解析:收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外收入，價(jià)稅分離后計(jì)入銷(xiāo)售額征收消費(fèi)稅。甲企業(yè)銷(xiāo)售定制小汽車(chē)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)。

　　(59) 甲企業(yè)以小汽車(chē)投資應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A: 20×16 ×5%=16(萬(wàn)元)

　　B: 20×15 ×5%=15(萬(wàn)元)

　　C: 20×10×5%=10(萬(wàn)元)

　　D: 20×14×5%=14(萬(wàn)元)

　　答案:A

　　解析:

　　納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資人股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

　　(60) 甲企業(yè)采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售小汽車(chē)，消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

　　A: 7月10 日

　　B: 7月5 日

　　C: 7月15 日

　　D: 7月20 日

　　答案:C

　　解析: 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

　　(61) 下列行為應(yīng)繳消費(fèi)稅的是( )。

　　A: 480輛用于銷(xiāo)售

　　B: 10輛用于廣告

　　C: 8輛用于企業(yè)管理部門(mén)

　　D: 2輛用于贊助

　　答案:A,B,C,D

　　解析:

　　納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，視同銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用時(shí)納稅。

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