(本類(lèi)題共l2小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答卡中相應(yīng)信息點(diǎn)。每小題全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　(50)根據(jù)下述資料，分別回答問(wèn)題。

　　2014年4月，甲公司(增值稅一般納稅人)有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下 ：

　　(1)從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)一批糧食作原材料，開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票注明的買(mǎi)價(jià)為90萬(wàn)元 ;另支付運(yùn)費(fèi)11.10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為10萬(wàn)元、增值稅稅額為1.10萬(wàn)元。

　　(2)購(gòu)進(jìn)一批食品包裝材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為150萬(wàn)元、增值稅稅額為25.50萬(wàn)元。

　　(3)不動(dòng)產(chǎn)在建工程購(gòu)入一批建筑材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額為40萬(wàn)元、增值稅稅額為6.80萬(wàn)元。

　　(4)銷(xiāo)售袋裝食品1000箱，取得不含稅銷(xiāo)售額360萬(wàn)元，另收取延期付款利息2.34萬(wàn)元。

　　(5) 甲公司所屬幼兒園領(lǐng)用甲公司自產(chǎn)的兒童食品50箱，作為“六一”兒童節(jié)福利免費(fèi)贈(zèng)送給小朋友，同類(lèi)產(chǎn)品的不含稅售價(jià)合計(jì)為1o萬(wàn)元。

　　(6)轉(zhuǎn)讓閑置的委托建造的廠房一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入1600萬(wàn)元，另收取對(duì)方延期付款違約金10萬(wàn)元，該廠房的建造成本700萬(wàn)元。

　　已知：增值稅稅率為17%，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。甲公司取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣�！〖坠�司在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )

　　A: 90×13%+25.50+6.80=44(萬(wàn)元)

　　B: 90×17%+1.10+25.50=41.90(萬(wàn)元)

　　C: 90×13%+1.10+25.50=38.30(萬(wàn)元)

　　D: 90×13%+1.10+25.50+6.80=45.10(萬(wàn)元)

　　答案:C

　　解析:(1)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)乘以13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;

　　(2)增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)(交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù))，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額(1.10萬(wàn)元)，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣 ;(3)用于“非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目”(不動(dòng)產(chǎn)在建工程) 的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額(6.80萬(wàn)元)不得抵扣。

　　(51) 甲公司在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A: 360×17%=61.20(萬(wàn)元)

　　B: (360+10)×17%=62.90(萬(wàn)元)

　　C: 360×17%+2.34÷(1+17%)×17%=61.54(萬(wàn)元)

　　D: (360+10)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=63.24(萬(wàn)元)

　　答案:D

　　解析: (1)

　　銷(xiāo)售袋裝食品時(shí)另外收取的延期付款利息，屬于價(jià)外費(fèi)用(視為含稅收入)，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售額 ;(2) 甲公司將自產(chǎn)的兒童食品用于集體福利，視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)按同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格(10萬(wàn)元)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　(52) 甲公司轉(zhuǎn)讓閑置廠房應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A: 1600×5%=80(萬(wàn)元)

　　B: (1600+10)×5%=80.50(萬(wàn)元)

　　C: (1600+10)÷(1+17%)×5%=68.80(萬(wàn)元)

　　D: (1600+10-700)×5%=45.50(萬(wàn)元)

　　答案:B

　　解析: (1)

　　銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)而向不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(延期付款違約金10萬(wàn)元) ;(2) 甲公司銷(xiāo)售的是委托建造的廠房，不能扣除其建造成本 ;如果甲公司銷(xiāo)售的是以前購(gòu)置的廠房，則應(yīng)扣除該廠房的購(gòu)置原價(jià)。

　　(53) 甲公司在轉(zhuǎn)讓其閑置廠房時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于甲公司應(yīng)繳納的稅種的是( )。

　　A: 營(yíng)業(yè)稅

　　B: 土地增值稅

　　C: 契稅

　　D: 城市維護(hù)建設(shè)稅

　　答案:A,B,D

　　解析: 契稅由買(mǎi)方繳納。

　　(54)根據(jù)下述資料，分別回答問(wèn)題。

　　A公司為支付貨款，向B公司簽發(fā)了一張金額為200萬(wàn)元的銀行承兌匯票，甲銀行作為承兌人在匯票上簽章。B公司收到匯票后將其背書(shū)轉(zhuǎn)讓給C公司，以?xún)斶�所欠C公司的租金，但未在被背書(shū)人欄內(nèi)記載C公司的名稱(chēng)。C公司發(fā)現(xiàn)后，在被背書(shū)人欄內(nèi)記載了自己的名稱(chēng)，然后將其背書(shū)轉(zhuǎn)讓給D公司。D公司隨后又將匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給E公司，用于償付工程款，并于票據(jù)上注明 ：“工程驗(yàn)收合格則轉(zhuǎn)讓生效�！薄�E公司隨后又將匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給F公司，用于償付貨款 ;G公司作為E公司的保證人在匯票上簽章并記載了“保證”字樣。匯票到期后，持票人F公司在規(guī)定期限內(nèi)向甲銀行提示付款，甲銀行以A公司未在該行存人足額資金為由拒絕付款。

　　要求 ：

　　根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。

　　A: 該匯票的付款人是出票人A公司

　　B: 該匯票的付款人是承兌人甲銀行

　　C: 甲銀行以A公司未在該行存人足額資金為由拒絕付款的做法符合法律規(guī)定

　　D: 甲銀行以A公司未在該行存入足額資金為由拒絕付款的做法不符合法律規(guī)定

　　答案:B,D

　　解析:(1)選項(xiàng)AB ：商業(yè)匯票的付款人是承兌人( 甲銀行) ;(2)選項(xiàng)CD ：銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款時(shí)，承兌銀行仍應(yīng)向持票人無(wú)條件足額付款，但對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。

　　(55)

　　B公司將匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給C公司時(shí)，未在被背書(shū)人欄內(nèi)記載C公司的名稱(chēng)。C公司發(fā)現(xiàn)后，在被背書(shū)人欄內(nèi)記載了自己的名稱(chēng)。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。

　　A: 該背書(shū)無(wú)效

　　B: 該背書(shū)有效

　　C: 該背書(shū)可撤銷(xiāo)

　　D: 該背書(shū)經(jīng)B公司追認(rèn)后有效

　　答案:B

　　解析:

　　背書(shū)人未記載被背書(shū)人名稱(chēng)即將票據(jù)交付他人的，持票人在被背書(shū)人欄內(nèi)記載自己的名稱(chēng)與背書(shū)人記載具有同等法律效力。

　　(56)

　　D公司將匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給E公司時(shí)，在票據(jù)上注明 ：“工程驗(yàn)收合格則轉(zhuǎn)讓生效�！备鶕�(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的是( )。

　　A: 該記載將導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效

　　B: 該記載將導(dǎo)致背書(shū)無(wú)效

　　C: 背書(shū)有效，但是，如果工程驗(yàn)收不合格，E公司則不享有票據(jù)權(quán)利

　　D: 背書(shū)有效，該記載不具有匯票上的效力

　　答案:D

　　解析:

　　背書(shū)時(shí)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力，即不影響背書(shū)行為本身的效力，被背書(shū)人仍可依該背書(shū)取得票據(jù)權(quán)利。

　　(57) 根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，持票人F公司被拒絕付款后，有權(quán)向( )行使追索權(quán)。

　　A: 出票人A公司

　　B: 承兌人甲銀行

　　C: 背書(shū)人B公司、C公司、D公司和E公司

　　D: 保證人G公司

　　答案:A,B,C,D

　　解析:

　　出票人、背書(shū)人、承兌人和保證人對(duì)持票人承擔(dān)“連帶責(zé)任”持票人可以不按照匯票債務(wù)人的先后順序，對(duì)其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。

　　(58)根據(jù)下述資料，分別回答問(wèn)題。

　　中國(guó)公民王某為某話(huà)劇團(tuán)演員，2014年4月取得的部分收入如下 ：

　　(1)將自編劇本手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)取得收入10000元。

　　(2)當(dāng)月受某單位邀請(qǐng)參加文藝演出取得演出收入12000元，通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃�局向農(nóng)村義務(wù)教育捐款8000元。

　　(3)月初出版小說(shuō)一部取得稿酬5000元，月末該小說(shuō)再版又取得稿酬3000元。

　　(4)通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的字畫(huà)拍賣(mài)，取得收入500000元，該字畫(huà)原值100000元

　　(可以提供合法有效憑證)，拍賣(mài)時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元�！⊥跄硨⒆跃巹”臼指逶�件公開(kāi)拍賣(mài)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的下列計(jì)算中，正確的是(　)。

　　A: 10000×20%=2000(元)

　　B: (10000-800)×20%=1840(元)

　　C: 10000×(1-20%)×20%=1600(元)

　　D: 10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元)

　　答案:C

　　解析:(1)作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 ;(2)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)。

　　(59) 王某參加文藝演出所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A: 12000×20%=2400(元)

　　B: 12000×(1-20%)×20%=1920(元)

　　C: [12000×(1-20%)-8000]×20%=320(元)

　　D: [12000×(1-20%)-8000]×20%×(1-30%)=224(元)

　　答案:C

　　解析: (1)

　　個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的應(yīng)納稅所得額中全額扣除 ;(2)演出收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”，王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[12000×(1-20%)-8000]×20%=320(元)。

　　(60) 王某兩筆稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A: (5000+3000)×20%=1600(元)

　　B: (5000+3000)×(1-20%)×20%=1280(元)

　　C: (5000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=896(元)

　　D: 5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=868(元)

　　答案:D

　　解析: (1)同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅 ;(2)王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=868(元)。

　　(61) 王某拍賣(mài)字畫(huà)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A: 500000×20%=100000(元)

　　B: 500000×(1-20%)×20%=80000(元)

　　C: 500000×(1-20%)×20%×(1-30%)=56000(元)

　　D: (500000-100000-50000)×20%=70000(元)

　　答案:D

　　解析:

　　拍賣(mài)字畫(huà)所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。

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