【資料三】

　　某居民企業(yè)于2012年12月注冊成立，2013年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

　　(1)銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬元;提供加工勞務取得不含稅收入1000萬元。

　　(2)產(chǎn)品銷售成本3500萬元、營業(yè)稅金及附加200萬元、銷售費用1000萬元;財務費用200萬元;管理費用1200萬元(其中包括業(yè)務招待費80萬，廣告費和業(yè)務宣傳費500萬);

　　(3)營業(yè)外支出600萬元(其中直接贊助支出80萬元;稅收滯納金10萬元);

　　(4)全年計入成本費用的實發(fā)工資是900萬元，發(fā)生職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、職工福利費分別為15萬元、80萬元、150萬元，取得相應合法的票據(jù)。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：

　　本題知識點：

　　1)下列關于企業(yè)納稅處理的說法中，說法正確的為(　)。

　　A.稅前允許扣除的業(yè)務招待費48萬元

　　B.稅前允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費500萬元

　　C.直接贊助支出不能在稅前扣除

　　D.稅前允許扣除的稅收滯納金10萬元

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』業(yè)務招待費扣除限額=9000×5‰=45(萬元)，80×60%=48(萬元)，所以業(yè)務招待費稅前可以扣除45萬元，納稅調(diào)增80-45=35萬元。廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=(8000+1000)×15%=1350萬元，實際發(fā)生500萬元可以全額扣除;稅收滯納金不得稅前扣除。(P236)

　　2)2013年該企業(yè)在稅前準予扣除的營業(yè)外支出為(　)萬元。

　　A.600

　　B.590

　　C.520

　　D.510

　　『正確答案』 D

　　『答案解析』營業(yè)外支出可稅前扣除金額=600-80-10=510(萬元)(P237)

　　3)2013年工資及三項經(jīng)費應調(diào)整應納稅所得額為(　)萬元。

　　A.94.5

　　B.51.5

　　C.81.5

　　D.45.5

　　『正確答案』C

　　『答案解析』稅前準予扣除的職工工會經(jīng)費=900×2%=18(萬元)，實際發(fā)生15萬元，不需要調(diào)整;稅前準予扣除的職工教育經(jīng)費=900×2.5%=22.5(萬元)，實際發(fā)生80萬元，應調(diào)增57.5萬元;稅前準予扣除的職工福利經(jīng)費=900×14%=126(萬元)，實際發(fā)生150萬元，應調(diào)增24萬元。工資及三項經(jīng)費納稅調(diào)增=57.5+24=81.5(萬元)(P234)

　　4)2013年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為(　)萬元。

　　A.617.875

　　B.624.125

　　C.606.625

　　D.626.625

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應納稅所得額=8000+1000-3500-200-1000-200-1200+35-600+80+10+81.5=2506.5(萬元);該企業(yè)2013年應繳納企業(yè)所得稅=2506.5×25%=626.625(萬元)(P242)

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