四、不定項(xiàng)選擇題(24分。)

　　50 某煙草公司系增值稅一般納稅人，2012年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)經(jīng)批準(zhǔn)從境外進(jìn)口摩托車10輛自用，成交價格50萬元。另外支付運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)3萬元，保險費(fèi)2萬元，支付賣方傭金1萬元。繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行。

　　(2)向煙葉生產(chǎn)者收購烤煙葉一批，支付收購價款50000元，價外補(bǔ)貼5000元。

　　(3)經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地10000平方米，其中實(shí)際占用耕地8000平方米用于建造倉庫。

　　已知，摩托車的消費(fèi)稅稅率是10%，關(guān)稅稅率是20%，當(dāng)?shù)馗�地占用稅適用稅額為8元/平方米。要求：

　　根據(jù)上述資料，回答50-53題。

　　煙草公司應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額為( )元。

　　A.100000

　　B.106000

　　C.112000

　　D.104000

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=(50+3+2+1)×20%=11.2(萬元)=112000(元)。

　　51 煙草公司應(yīng)繳納的車輛購置稅稅額為( )元。

　　A.73333.33

　　B.74666.67

　　C.67200

　　D.66000

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價格為組成計(jì)稅價格，組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。應(yīng)繳納車輛購置稅=(50+3+2+1)×(1+20%)/(1-10%)×10%×10000=74666.67(元)。

　　52 煙草公司應(yīng)繳納的煙葉稅為( )元。

　　A.10000

　　B.5000

　　C.55000

　　D.11000

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)繳納煙葉稅=(50000+5000)×20%=11000(元)。

　　53 煙草公司應(yīng)繳納的耕地占用稅為( )元。

　　A.80000

　　B.5000

　　C.64000

　　D.8000

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)繳納耕地占用稅=8000×8=64000(元)。

　　54 甲實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2013年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購入原木一批，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款30萬元。

　　(2)受托為乙企業(yè)加工一批高檔實(shí)木地板，合同約定，由乙企業(yè)提供主要材料，不含稅價款12萬元，甲實(shí)木地板廠收取不含稅加工費(fèi)20萬元。當(dāng)月加工完畢交付乙企業(yè)，已知甲實(shí)木地板廠沒有同類高檔實(shí)木地板的售價。

　　(3)從某工業(yè)企業(yè)購進(jìn)一批已稅素板，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款15萬元，當(dāng)月領(lǐng)用一半用于加工實(shí)木復(fù)合地板。

　　(4)銷售自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板一批，開具增值稅專用發(fā)票取得不含稅銷售收入300萬元，另開具普通發(fā)票收取包裝費(fèi)5萬元。

　　(5)辦公樓裝修領(lǐng)用自產(chǎn)實(shí)木復(fù)合地板一批，成本為18萬元，不含稅市場價為30萬元。

　　已知：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤率為5%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，回答54-57題。

　　甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬元。

　　A.0

　　B.1.68

　　C.1.60

　　D.1.52

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(12+20)÷(1-5%)×5%=1.68(萬元)。

　　55 甲實(shí)木地板廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬元。

　　A.6.00

　　B.6.45

　　C.5.18

　　D.2.55

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】業(yè)務(wù)(1)：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×13%=3.9(萬元);業(yè)務(wù)(3)：可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15×17%=2.55(萬元);則甲實(shí)木地板廠當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+2.55=6.45(萬元)。

　　56 甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.49.67

　　B.50.38

　　C.48.68

　　D.53.78

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】業(yè)務(wù)(2)：銷項(xiàng)稅額=20×17%=3.4(萬元);業(yè)務(wù)(4)：銷項(xiàng)稅額=[300+5÷(1+17%)]×17%=51.73(萬元);業(yè)務(wù)(5)：銷項(xiàng)稅額=30×17%=5.1(萬元)。則甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=(3.4+51.73+5.1)-6.45=53.78(萬元)。

　　57 甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)為( )萬元。

　　A.15.21

　　B.14.84

　　C.16.34

　　D.16.71

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】甲實(shí)木地板廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅(不含代收代繳的消費(fèi)稅)=[300+5÷(1+17%)+30]×5%-15×50%×5%=16.34(萬元)。

　　58 某生產(chǎn)企業(yè)2012年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售貨物取得收入7000萬元;

　　(2)取得特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬元;

　　(3)接受捐贈材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明材料價款50萬元、增值稅8.5萬元;

　　(4)繳納增值稅800萬元，營業(yè)稅金及附加91萬元;

　　(5)銷售成本3600萬元;

　　(6)銷售費(fèi)用1500萬元，其中廣告費(fèi)1200萬元;

　　(7)管理費(fèi)用800萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)30萬元;

　　(8)財(cái)務(wù)費(fèi)用700萬元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬元所支付的全年利息80萬元(當(dāng)年金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為6%);

　　(9)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)合理工資560萬元，職工福利費(fèi)80萬元、撥繳的工會經(jīng)費(fèi)15萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元;

　　(10)營業(yè)外支出300萬元，其中直接向某學(xué)校捐款120萬元，繳納稅收滯納金2萬元。

　　已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，計(jì)算回答58-61題。

　　該企業(yè)在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬元。

　　A.36

　　B.48

　　C.80

　　D.32

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】(1)銷售(營業(yè))收入的5‰=(7000+200)×5‰=36(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48(萬元)，允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為36萬元。

　　59 該企業(yè)在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的利息支出為( )萬元。

　　A.75

　　B.80

　　C.60

　　D.70

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】允許稅前扣除的利息支出=1000×6%=60(萬元)。

　　60 該企業(yè)在計(jì)算2012年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的營業(yè)外支出為( )萬元。

　　A.175

　　B.178

　　C.210.1

　　D.298

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】(1)直接向某學(xué)校捐款120萬元，不屬于公益性捐贈，不得在企業(yè)所得稅前扣除;(2)繳納的稅收滯納金2萬元，不得在企業(yè)所得稅前扣除;(3)允許稅前扣除的營業(yè)外支出=300-120-2=178(萬元)。

　　61 該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A.0

　　B.150.1

　　C.150.88

　　D.152.23

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】(1)廣告費(fèi)稅前扣除限額=(7000+200)×15%=1080(萬元)，實(shí)際發(fā)生1200萬元，允許稅前扣除廣告費(fèi)1080萬元，允許稅前扣除銷售費(fèi)用1500-1200+1080=1380(萬元);(2)支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理費(fèi)30萬元，不得在企業(yè)所得稅前扣除，允許稅前扣除的管理費(fèi)用=800-80+36-30=726(萬元);(3)允許稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=700-80+1000×6%=680(萬元);

　　(4)職工福利費(fèi)的扣除限額=560×14%=78.4(萬元)，工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額=560×2%=11.2(萬元)，職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=560×2.5%=14(萬元)，因此職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(80-78.4)+(15-11.2)=5.4(萬元);(5)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=7000+200+50+8.5-91-3600-1380-726-680-178+5.4=608.9(萬元);(6)該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=608.9×25%=152.23(萬元)。

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