一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】產權出典的，承典人為納稅人。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農村，A選項不正確;獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窯、室外游泳池等不開征房產稅，B、D選項不正確。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章征收房產稅。應納房產稅=850000×(1-25%)×1.2%=7650(元)。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產稅。則李某應繳納房產稅=20000×4%=800(元)。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】應納房產稅=400×(1-30%)×1.2%=3.36(萬元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】選項A：個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產，不屬于免稅房產，應照章征稅。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅;選項B：納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產稅;選項C：納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借本企業(yè)房產之次月起繳納房產稅。

　　8.

　　【答案】A

　　【解析】房產稅在房產所在地繳納。房產不在同一地方的納稅人，應按房產的坐落地點分別向房產所在地的稅務機關申報納稅。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】選項B：土地使用權的轉讓不包括農村集體土地承包經營權的轉讓;選項CD：典當、繼承、分拆、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權屬變動的，不屬于契稅的征稅范圍。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】契稅的納稅人，是指在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人。

　　11.

　　【答案】A

　　【解析】土地使用權交換、房屋交換，以交換土地使用權、房屋的價格差額為計稅依據。計稅依據只考慮其價格的差額，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅;交換價格相等的，免征契稅。則甲企業(yè)應納契稅=100×4%=4(萬元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】契稅以成交價格作為計稅依據，本題中該公司應繳納契稅=3500×3%=105(萬元)。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】契稅納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起10日內，向土地、房屋所在地的稅收征收機關辦理納稅申報，并在稅收征收機關核定的期限內繳納稅款。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】船舶以凈噸位每噸為計稅單位。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】應繳納車船稅=480×7÷12=280(元)。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的“當月”作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】非機動駁船分別按船舶稅額的50%計算車船稅。則該公司應納車船稅=3×8×3×50%+10×10×3=336(元)。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，車船稅的納稅地點為車船的登記地。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納，用于出租的房產，其土地使用權仍屬于出租方，該商業(yè)企業(yè)A、B兩棟辦公樓應按規(guī)定征收土地使用稅，應納城鎮(zhèn)土地使用稅=(7600+5400)×2=26000(元)。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】對林區(qū)的育林地、運材道、防火道、防火設施用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對林業(yè)系統(tǒng)的辦公及生活區(qū)用地，均應征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應納城鎮(zhèn)土地使用稅=(4000+6000)×1.2=12000(元)。

　　21.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅;選項B：納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;選項D：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　22.

　　【答案】A

　　【解析】選項B：權利、許可證照印花稅的納稅人為領受人;選項CD：立合同人為印花稅的納稅人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

　　23.

　　【答案】D

　　【解析】應當繳納印花稅的權利、許可證照包括：房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證等，不包括稅務登記證。

　　24.

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD屬于“技術合同”征稅范圍。

　　25.

　　【答案】D

　　【解析】建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同、分包合同和轉包合同。則該建筑安裝公司應納印花稅=8000×0.3‰+3000×0.3‰=3.3(萬元)。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】800×1‰=0.8(元)<1元，財產租賃合同印花稅稅額不足1元的，按1元計稅貼花。

　　27.

　　【答案】B

　　【解析】貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額(即運費收入)，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。根據本題的說明該運輸企業(yè)應繳納印花稅=200000×0.5‰=100(元)。

　　28.

　　【答案】C

　　【解析】選項A：農林作物、牧業(yè)畜類保險合同，免征印花稅;選項B：書、報、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位或個人之間而書立的憑證，免征印花稅;選項D：企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經營合同，不屬于財產租賃合同，不征收印花稅。

　　29.

　　【答案】D

　　【解析】一份憑證印花稅應納稅額超過500元的，納稅人應向當地稅務機關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。

　　30.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以“銷售數量”為資源稅課稅數量。

　　31.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量，則該企業(yè)當月應繳納的資源稅=600×10=6000(元)。

　　32.

　　【答案】C

　　【解析】金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為課稅數量。則當月應繳納的資源稅=10000×1.2+8000÷20%×1.2=60000(元)。

　　33.

　　【答案】C

　　【解析】納稅人以1個月為一期繳納資源稅的，自期滿之日起10日內申報納稅。

　　34.

　　【答案】B

　　【解析】B選項未轉讓房產產權，不屬于土地增值稅征稅范圍，所以出租寫字樓的企業(yè)不屬于土地增值稅的納稅人。

　　35.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅;選項B：房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為，不征收土地增值稅;選項C：房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的行為，不征收土地增值稅。

　　36.

　　【答案】C

　　【解析】這里注意不要忽視有“以內”的字樣;計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

　　37.

　　【答案】B

　　【解析】評估價格=9500×60%=5700(萬元)，有關的稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.5‰=115(萬元)，增值額=10000-5700-115=4185(萬元)。

　　38.

　　【答案】B

　　【解析】(1)對從事房地產開發(fā)的納稅人，可按“取得土地使用權支付的金額”與“房地產開發(fā)成本”之和，加計20%扣除;(2)房地產企業(yè)轉讓房地產時繳納的印花稅不單獨扣除;(3)房地產開發(fā)費用=(2000+600)×10%=260(萬元);與轉讓房地產有關的稅金=5000×5%×(1+7%+3%)=275(萬元);扣除項目金額=2000+600+260+275+(2000+600)×20%=3655(萬元)。

　　39.

　　【答案】A

　　【解析】自2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅。

　　40.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理土地增值稅的納稅申報。

　　41.

　　【答案】D

　　【解析】土地增值稅納稅人是法人的，當轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地一致時，則在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅即可;如果轉讓的房地產坐落地與其機構所在地或經營所在地不一致時，則應在房地產坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。

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