四、計(jì)算題

　　1

　　[答案] (1)卷煙廠(chǎng)11月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×17%=170(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算卷煙廠(chǎng)11月應(yīng)繳納的增值稅額：

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(5265+70.2+93.6)÷(1+17%)×17%=788.8(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納增值稅稅額=788.8-170=618.8(萬(wàn)元)

　　(3)卷煙廠(chǎng)11月生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲應(yīng)扣除的消費(fèi)稅額=400×30%=120(萬(wàn)元)

　　(4)卷煙廠(chǎng)11月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(5265+70.2)÷(1+17%)×45%+1200×0.015-120

　　=1950(萬(wàn)元)

　　2

　　[答案] (1)①一般貸款業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額。

　　應(yīng)納稅額=500×5%=25(萬(wàn)元)

　　②債券等金融商品買(mǎi)賣(mài)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納稅額=(800-500)×5%=15(萬(wàn)元)

　　③金銀買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)征收增值稅。

　　④提供金融服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納稅額=40×5%=2(萬(wàn)元)

　�、莩鲎夥慨a(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，按照服務(wù)業(yè)，以租金收入為營(yíng)業(yè)額，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

　　應(yīng)納稅額=20×5%=1(萬(wàn)元)

　�、捭y行吸收居民存款，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(2)該銀行第一季度應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=25+15+2+1=43(萬(wàn)元)

　　3

　　[答案] (1)利潤(rùn)總額=(800+4+76)-(470+9.52+4.08+40+50+48)=258.4(萬(wàn)元)

　　(2)該企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅前扣除限額=258.4×12%=31.01(萬(wàn)元)

　　該企業(yè)實(shí)際公益捐贈(zèng)40萬(wàn)元，超過(guò)扣除限額的部分所得稅前不得扣除。該企業(yè)公益性捐贈(zèng)所得稅前扣除額為31.01萬(wàn)元。

　　(3)該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出納稅調(diào)整額

　　超過(guò)公益捐贈(zèng)扣除限額的捐贈(zèng)額、各項(xiàng)贊助支出、稅收滯納金不允許稅前扣除

　　營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(40-31.01)+6+2=16.99(萬(wàn)元)

　　(4)該企業(yè)2008年應(yīng)納稅所得額=258.4(會(huì)計(jì)利潤(rùn))-4(國(guó)債利息免稅)+16.99(營(yíng)業(yè)外支出納稅調(diào)整額)=271.39(萬(wàn)元)

　　(5)該企業(yè)2008年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=271.39×25%=67.85(萬(wàn)元)

　　五、綜合題

　　1

　　[答案] (1)①?gòu)S長(zhǎng)將其戰(zhàn)友的女兒陳某調(diào)入該廠(chǎng)會(huì)計(jì)科任出納，兼管會(huì)計(jì)檔案保管工作的行為不符合規(guī)定。第一，根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，未取得會(huì)計(jì)證的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。第二，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管等工作。

　�、跁�(huì)計(jì)張某沒(méi)有辦清會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)即辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)的行為不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)，沒(méi)有辦清交接手續(xù)，不得調(diào)動(dòng)或者離職。

　�、垆N(xiāo)毀保管期滿(mǎn)但未結(jié)清債權(quán)、債務(wù)的原始憑證的行為不符合規(guī)定。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，對(duì)于保管期滿(mǎn)但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

　�、茉�始憑證金額填寫(xiě)錯(cuò)誤交由出具單位更正不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。但原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

　　(2) 該公司對(duì)行政處罰不服，可以向乙縣人民政府提出行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以向甲市財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)行政復(fù)議。根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，對(duì)縣級(jí)以上人民政府工作部門(mén)的具體行政行為不服的，申請(qǐng)人既可以向該部門(mén)的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以向上一級(jí)主管部門(mén)申請(qǐng)行政復(fù)議。

　　(3)假如該公司不服行政復(fù)議決定，還可以向人民法院提起行政訴訟。