四、計算題

　　1

　　[答案] 計算A企業(yè)12月應納增值稅稅額

　　(1)當期進項稅額=30.6+0.34=30.94(萬元)

　　(2)當期銷項稅額=45.9+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=47.60(萬元)

　　(3)當期應納增值稅額=47.60-30.94=16.66(萬元)

　　計算B公司12月應納增值稅稅額

　　(1)當期進項稅額=45.9+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(萬元)

　　(2)當期銷項稅額=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×17%=77.98(萬元)

　　(3)當期應納增值稅額=77.98-48.37=29.61(萬元)

　　2

　　[答案] (1)工資收入應納個人所得稅=[(3800-1600)×15%-125]×2+[(3800-2000)×10%-25]×10=410+1550=1960(元)

　　(2)稿費收入應納個人所得稅=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)

　　(3)技術咨詢收入應納個人所得稅=22000×(1-20%)×20%=3520(元)

　　(4)對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。應納個人所得稅=(2000-800)×10%×12=1440(元)

　　(5)國債利息收入免征個人所得稅。

　　(6)在A國的講學收入按照中國稅法應納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)，因此應補繳稅款：7600-7000=600(元)

　　在B國的特許權使用費所得按照中國稅法應納稅額=70000×(1-20%)×20%=11200(元)，無需補繳稅款。

　　(7)容某2008年應納個人所得稅=1960+672+3520+1440+600=8192(元)

　　3

　　[答案] (1)1月份增值稅銷項稅額=(2457+11.7)÷(1+17%)×17%=358.7(萬元)可以抵扣的進項稅額=30+10×7%=30.7(萬元)

　　(2)1月份應納增值稅稅額=358.7-30.7-6.3=321.7(萬元)

　　(3)1月份應納消費稅稅額=(2457+11.7)÷(1+17%)×30%=633(萬元)

　　(4)1月份應納營業(yè)稅稅額=1×5%=0.05(萬元)

　　五、綜合題

　　1

　　[答案] (1) ①甲某辦理稅務登記的時間不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務登記。本題甲某于3月20日辦理稅務登記，超過了30天的時限，所以不符合規(guī)定。

　�、谖窗凑找�(guī)定的期限申報辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

　　(2) 稅務機關可以要求該個人獨資企業(yè)提供保證金，但提供保證金的數(shù)額不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。本題稅務機關要求其提供2萬元的保證金，超過了規(guī)定的上限，所以，要求提供保證金的數(shù)額是不符合規(guī)定的。

　　(3) 甲某代開發(fā)票行為違法。根據(jù)規(guī)定，任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發(fā)票。轉借、轉讓、代開發(fā)票的，由稅務機關責令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。

　　(4) 根據(jù)法律規(guī)定，稅務機關可以行使撤銷權，請求法院撤銷甲企業(yè)放棄債權的行為。根據(jù)規(guī)定，欠繳稅款的納稅人放棄其到期債權或者無償轉讓其財產(chǎn)，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以請求法院撤銷納稅人的行為。