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　　五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　1.廣南股份有限公司(以下簡稱廣南公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率33%，采用應付稅款法核算所得稅;不考慮其他相關稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額;商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務均為主營業(yè)務。資產(chǎn)銷售(出售)均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。

　　廣南公司2002年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及相關資料如下：

　　⑴12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批商品的實際成本為75萬元。

　　⑵12月3日，收到B公司來函，要求對當年11月5日所購商品在銷售價格上給予5%的折讓(廣南公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，但款項尚未收取)。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　�、�12月10日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。

　�、�12月15日，與C公司簽訂一項專利技術使用權轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用廣南公司的該項專利技術，使用期為2 年，一次性支付使用費100萬元;廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術資料，不提供后續(xù)服務。與該項交易有關的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。

　�、�12月16日與D公司簽訂一項為其安裝設備的合同。合同規(guī)定，該設備安裝期限為2個月，合同總價款為35.1萬元(含增值稅額)。合同簽訂日預收價款25萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用14萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發(fā)生安裝費用6萬元。廣南公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。

　�、�12月20日，收到E公司退回的商品一批。該批商品系當年11月10日售出，銷售價格為50萬元，實際成本為45萬元，售出時開具了增值稅專用發(fā)票并交付E公司，但未確認該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定。廣南公司同意了E公司的退貨要求。當日，廣南公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了E公司。

　�、�12月20日，與F公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價格為800萬元。根據(jù)協(xié)議，協(xié)議簽訂日預收價款400萬元，余款于2003年1月31日交貨時付清。當日，收到F公司預付的款項，并存入銀行。

　�、�12月21日，收到先征后返的增值稅34萬元，并存入銀行。

　　⑼12月23日，收到國家撥入的專門用于技術研究的款項50萬元，并存入銀行。

　�、�12月31日，財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)原材料和固定資產(chǎn)盤虧。盤虧的原材料實際成本為10萬元;盤虧的固定資產(chǎn)原價為100萬元，累計折舊為70萬元，已計提的減值準備為10萬元。原材料盤虧系計量不準所致，固定資產(chǎn)盤虧系管理不善所致。盤虧損失經(jīng)批準予以處理。

　�、铣�上述經(jīng)濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的有關賬戶發(fā)生額如下：

　　賬戶名稱 借方發(fā)生額(萬元) 貸方發(fā)生額(萬元)

　　其他業(yè)務支出 20

　　營業(yè)費用 15

　　管理費用 12.2

　　財務費用 10.3

　　主營業(yè)務稅金及附加 6.5

　　投資收益 14.2

　　營業(yè)外收入 8

　　營業(yè)外支出 12.2

　�、�12月31日，計算交納本月應交所得稅(假定本月無納稅調(diào)整事項)。

　　要求：

　�、啪幹茝V南公司上述⑴至⑽和⑿項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄(“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。

　�、凭幹茝V南公司2002年12月份的利潤表(利潤表見答題紙，即見答案)。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)。該公司2002年有關資料如下：

　�、� 資產(chǎn)、負債類部分賬戶年初、年未余額和本年發(fā)生額如下(單位：萬元)：

　　賬戶名稱 年初余額 本年發(fā)生額 年末余額

　　借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方

　　短期投資 100 500 400 200

　　應收票據(jù) 300 300

　　應收賬款(總) 500 3000 2800 700

　　——甲公司 600 2500 2200 900

　　——乙公司 100 500 600 200

　　壞賬準備 6 3 9

　　應收股利 10 10

　　原材料 300 2000 2200 100

　　制造費用 800 800

　　生產(chǎn)成本 100 4000 3800 300

　　庫存商品 200 3800 3500 500

　　固定資產(chǎn) 5000 400 1000 4400

　　累計折舊 2000 800 200 1400

　　在建工程 1000 300 1300

　　短期借款 200 250 50

　　長期借款 1000 1000

　　應付賬款(總) 300 1300 1200 200

　　——丙公司 500 1200 1000 300

　　——丁公司 200 100 200 100

　　應付工資 1053 1053

　　應付福利費 30 107 147 70

　　應交稅金(總) 50 1300 1310 60

　　——應交增值稅 850 850

　　——未交增值稅 30 180 200 50

　　——應交其他稅金 20 270 260 10

　　其他應交款 5 19.3 15.3 1

　�、茡p益類部分賬戶本年發(fā)生額如下(單位：萬元)：

　　賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額

　　主營業(yè)務收入 5000

　　主營業(yè)務成本 3500

　　主營業(yè)務稅金及附加 51

　　營業(yè)費用 300

　　管理費用 500

　　財務費用 25

　　投資收益 30

　　營業(yè)外支出 20

　　所得稅 198

　　⑶其他有關資料如下：

　�、俣唐谕顿Y的取得及出售均為現(xiàn)金結(jié)算，且短期投資均不屬于現(xiàn)金等價物。

　�、凇爸圃熨M用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費1000萬元、折舊費180萬元，不含其他攤?cè)氲馁M用。

　�、邸肮潭ㄙY產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產(chǎn)400萬元;“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費用30萬元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬元。

　�、軕�付工資與應付福利費均為生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資及福利費。

　　⑤“應交稅金——應交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進項稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項稅額850萬元;“應交稅金——未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬元;“其他應交款”科目借方發(fā)生額為交納的教育費附加。

　�、蕖盃I業(yè)費用”及“管理費用”科目借方發(fā)生額含工資及福利費200萬元、離退休人員費80萬元、計提壞賬準備3萬元、折舊費20萬元、房產(chǎn)稅和印花稅30萬元以及用現(xiàn)金支付的其他費用467萬元。

　�、摺柏攧召M用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬元以及用現(xiàn)金支付的其他利息。

　�、唷巴顿Y收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現(xiàn)金股利。⑨“營業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬元(出售固定資產(chǎn)的原價1000萬元、累計折舊800萬元，支付的清理費用30萬元，收到的價款210萬元)。

　�、饧俣ㄔ摴�司期未發(fā)生其他交易或事項。

　　要求：

　�、盘盍性摴�司資產(chǎn)負債表所列示項目的年初數(shù)和年未數(shù)(資產(chǎn)負債表見答題紙)。

　�、铺盍性摴�司現(xiàn)金流量表所列示項目的金額(現(xiàn)金流量表見答題紙)。

會計職稱考試(中級)1999年—2006年真題匯總

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