四、計算分析題(本類題共2小題，每小題5分，共10分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅;確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

　　2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

　　(1)12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價格為600萬元，實際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計提跌價準備5萬元。

　　(2)12月8日，收到丙公司退回B產(chǎn)品并驗收入庫，當日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當年8月份售出并已確認銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。

　　(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，合同總價款為400萬元，待完工時收取。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬)，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進度;該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。

　　(4)12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。

　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：根據(jù)上述資料，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 702

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　 102

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 540

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 540

　　借：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　(2)

　　借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　　34

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 234

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　(3)

　　借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　完工進度=50/(50+150)×100%=25%

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　(4)

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　93.6

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　93.6[80×(1+17%)]

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　93.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　　　13.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　2.某企業(yè)單步驟連續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品按實際成本計價。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配。

　　2010年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31500元、直接人工定額成本19600元、定額制造費用16800元;月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4500元、直接人工定額成本2800元、定額制造費用2400元。其他生產(chǎn)費用資料見“產(chǎn)品成本明細賬”。

　　產(chǎn)品成本明細賬

　　產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品　　　　　　　　2010年12月　　　　　　　　　　　　單位：元

　　要求：

　　(1)計算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制造費用。

　　(2)填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細賬”各空白欄目的金額。

　　(3)編制甲產(chǎn)品完工入庫的會計分錄。(答案中的金額單位用元表示)

　　【答案】

　　(1)

　　直接材料定額成本分配率=36000/(31500+4500)=1

　　直接人工定額成本分配率=24640/(19600+2800)=1.1

　　制造費用定額成本分配率=23040/(16800+2400)=1.2

　　完工產(chǎn)品的直接材料成本=31500×1=31500(元)

　　完工產(chǎn)品的直接人工成本=19600×1.1=21560(元)

　　完工產(chǎn)品的制造費用=16800×1.2=20160(元)

　　(2)

　　產(chǎn)品成本明細賬

　　產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品　　　　　　　　　2010年12月　　　　　　　　　　　　單位：元

　　(3)編制完工入庫的會計分錄：

　　借：庫存商品——甲產(chǎn)品　　　　　　　　　　　　　　 73220

　　貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　 73220

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