第 1 頁：一.單項選擇題

第 2 頁：二.多項選擇題

第 3 頁：三.判斷題

第 4 頁：四、計算分析題

第 5 頁：五、綜合題

五、綜合題（本類題共1題，共10分）
大華機械公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種電動工具，適用的增值稅稅率為17%。增值稅以1個月為一個納稅期，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅，增值稅專用發(fā)票通過防偽稅控系統(tǒng)開具。2007年7月5日該公司申報繳納6月份增值稅稅款100萬元。7月底，稅務(wù)機關(guān)對該公司6月份增值稅計算繳納情況進(jìn)行專項檢查，有關(guān)檢查情況如下：
（1）6月6日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。在查明原因之前，該公司將40萬元作為待處理財產(chǎn)損溢入賬。
（2）6月10日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售額3.51萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。
（3）6月15日，購進(jìn)低值易耗品一批，取得承運公司開具的運輸發(fā)票上注明的運費金額為1萬元。該公司計算抵扣的進(jìn)項稅額為0.1萬元。
（4）6月25日，銷售電動工具一批，另外向購貨方收取包裝物租金2.34萬元。該公司將該項價外費用全部計入了營業(yè)外收入。
（5）6月底計算應(yīng)納增值稅時，將2007年2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，作為6月份可抵扣的進(jìn)項稅額處理。該增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.87萬元，開票時間為2007年1月25日。
根據(jù)以上情況，稅務(wù)機關(guān)依法責(zé)令該公司限期補繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金，并處少繳稅款1.5倍的罰款。該公司于2007年8月3日繳納增值稅稅款、滯納金（滯納天數(shù)為24天）和罰款。不考慮其他稅收因素。
要求：
根據(jù)增值稅法律制度和稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
（1）指出該公司上述（1）至（5）項業(yè)務(wù)的增值稅處理是夠正確？并說明理由。
（2）計算該公司應(yīng)補繳的增值稅稅款，列出計算過程。
（3）計算該公司應(yīng)繳納的滯納金和罰款數(shù)額，列出計算過程。
（4）該公司的行為屬于何種稅收違法行為？是否構(gòu)成犯罪？分別說明理由。
參考答案：
答案：（1）業(yè)務(wù)（1）外購的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進(jìn)項稅額是不可以進(jìn)行抵扣的，抵扣了的，是要進(jìn)行進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的，企業(yè)只是將成本40萬元轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損益，并沒有作相應(yīng)的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理是不正確的。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額＝6.8萬元。
業(yè)務(wù)（2）將含稅銷售額3.51萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理是不正確的。銷售下腳料，應(yīng)將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認(rèn)的銷項稅額為：3.51÷（1+17％）×17％＝0.51（萬元）
業(yè)務(wù)（3）購進(jìn)低值易耗品發(fā)生的運費抵扣進(jìn)項稅額的計算不正確。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物而發(fā)生的運費，根據(jù)運費發(fā)票上所列運費金額，按7％的扣除率計算進(jìn)項稅，本題中，發(fā)生的運費為1萬元，可以抵扣的進(jìn)項稅＝1×7％＝0.07（萬元），企業(yè)抵扣了0.1萬元，多抵扣的部分為0.1-0.07＝0.03（萬元）。
業(yè)務(wù)（4）收取的包裝物租金，是要作為價外費用確認(rèn)銷項稅額的，企業(yè)將該項價外費用一并計入營業(yè)外收入的處理不正確。應(yīng)確認(rèn)的銷項稅額＝2.34÷（1+17％）×17％＝0.34（萬元）
業(yè)務(wù)（5）增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，應(yīng)自專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣，否則不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額。本題中是2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，3、4、5月份已經(jīng)是92天，所以到6月份已經(jīng)超過90天，2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是不得在6月份進(jìn)行抵扣的。
（2）應(yīng)補繳的增值稅＝6.8+0.51+0.03+0.34+1.87＝9.55（萬元）
（3）該公司應(yīng)繳納的滯納金＝9.55×0.5‰×24＝0.1146（萬元）
該公司應(yīng)繳納的罰款＝9.55×1.5＝14.325（萬元）。
（4）該公司的行為屬于偷稅行為。偷稅指的是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅的比例＝9.55÷（100+9.55）×100％＝8.72％，不構(gòu)成偷稅罪。根據(jù)規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10％以上不滿30％并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，構(gòu)成偷稅罪，本題中偷稅比例為8.72％，不符合偷稅罪的判定條件，不構(gòu)成犯罪。
試題點評：本題考核偷稅行為。和計算少繳的稅金結(jié)合在一起，難度并不大。都是一些基本的規(guī)定，不應(yīng)該丟分的。

　　推薦：2008年9月5、6日會計職稱考試成績查詢預(yù)告

　　　　　考試吧：2008年會計職稱考試試題答案交流

轉(zhuǎn)帖于：會計職稱考試_考試吧