21.甲企業(yè)向乙銀行貸款時，以其現有的以及將有的生產設備、原材料、半成品、成品一并抵押給乙銀行，雙方簽訂了書面抵押合同，但未辦理抵押登記，抵押期間，甲企業(yè)未經乙銀行同意，以合理價格將一臺生產設備出賣給知道該設備已抵押的丙公司，并已交付。后甲企業(yè)到期無力償還貸款，根據擔保法律制度的規(guī)定，下列關于乙銀行能否對已出賣的生產設備主張抵押權的表述中，正確的是( )。

　　A.不能主張，乙銀行的抵押權不能對抗正常經營活動中已支付合理價款并取得抵押財產的買受人

　　B.不能主張，乙銀行的抵押權因未辦理抵押登記而未設立

　　C.不能主張，因甲企業(yè)未經乙銀行同意處分抵押物，屬于無效行為

　　D.可以主張，乙銀行的抵押權雖未經登記，但已設立，只是不得對抗善意第三人

　　【答案】D

　　【解析】浮動抵押的抵押權自抵押合同生效時設立，未經登記，不得對抗善意第三人。在本題中，丙公司對抵押的事實已經知情，不屬于善意第三人，乙銀行可以對抗丙公司，行使抵押權。

　　22.甲從乙銀行貸款200萬元，雙方于8月1日簽訂貸款合同，丙以保證人身份在貸款合同上簽字，因擔心丙的資信狀況，乙銀行又要求甲提供擔保，為此雙方于8月3日簽訂書面質押合同，質物為甲的一輛轎車，但甲未將轎車交付給乙銀行。甲到期無力償還貸款。根據擔保法律制度的規(guī)定，下列乙銀行主張擔保權利的表述中，正確的是( )。

　　A.乙銀行只能主張保證債權，因為甲未將該轎車交付給乙銀行，質權未設立

　　B.乙銀行只能主張質權，因為丙與乙銀行未簽訂保證合同，保證債權不成立

　　C.乙銀行應先主張保證債權，因為保證債權先于質權成立

　　D.乙銀行應先主張質權，因為質權擔保是債務人甲自己提供的

　　【答案】A

　　【解析】(1)主合同中雖然沒有保證條款，但是，保證人在主合同上以保證人的身份簽字或者蓋章的，保證合同成立，本題中保證合同已經成立，有權主張保證債權;(2)以動產質押，質押合同自成立時生效，質權自出質人交付質押財產時設立。本題中，并未交付轎車，故質權未設立，不能主張質權(選項BCD錯誤)。

　　23.根據增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不應視同銷售的是( )。

　　A.將購進的貨物用于本單位的辦公樓建設

　　B.將自產的貨物捐贈給貧困地區(qū)的兒童

　　C.將委托加工收回的貨物用于個人消費

　　D.將自產的貨物分配給投資者

　　【答案】A

　　【解析】選項A：將購進的貨物用于本單位的辦公樓建設，屬于將外購貨物用于非增值稅應稅項目，不得抵扣進項稅額，不視同銷售;選項B：將自產的貨物捐贈給貧困地區(qū)的兒童，屬于將自產貨物無償贈送其他單位或個人，屬于視同銷售的情形;選項C：將委托加工收回的貨物用于個人消費，屬于視同銷售的情形;選項D：將自產的貨物分配給投資者，屬于視同銷售的情形。

　　24.根據增值稅法律制度的規(guī)定。下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。

　　A.郵政部門提供郵政服務的同時銷售集郵商品

　　B.電信企業(yè)提供通訊服務的同時銷售手機

　　C.銀行提供金融服務的同時銷售金銀

　　D.冰箱生產企業(yè)銷售冰箱并送貨上門

　　【答案】D

　　【解析】選項A：郵政部門提供郵政服務的同時銷售集郵商品，不屬于增值稅的混合銷售行為;選項B：電信企業(yè)提供通訊服務的同時銷售手機，屬于營業(yè)稅的混合銷售行為;選項C：銀行提供金融服務的同時銷售金銀，不屬于增值稅的混合銷售行為;選項D：冰箱生產企業(yè)銷售冰箱并送貨上門，屬于增值稅的混合銷售行為。

　　25.根據增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中涉及的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

　　A.食品廠將自產的月餅發(fā)給職工作為中秋節(jié)的福利

　　B.商場將購進的服裝發(fā)給職工用于運動會入場式

　　C.電腦生產企業(yè)將自產的電腦分配給投資者

　　D.紡織廠將自產的窗簾用于職工活動中心

　　【答案】B

　　【解析】選項A：食品廠將自產的月餅發(fā)給職工作為中秋節(jié)的福利，屬于將自產的貨物用于集體福利和個人消費的情形，應視同銷售貨物征收銷項稅額，其對應的進項稅額準予抵扣;選項B：商場將購進的服裝發(fā)給職工用于運動會入場式，屬于將外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅額;選項C：電腦生產企業(yè)將自產的電腦分配給投資者，屬于將自產的貨物分配給股東或投資者，應視同銷售貨物征收銷項稅額，其對應的進項稅額準予抵扣;選項D：紡織廠將自產的窗簾用于職工活動中心，屬于將自產的貨物用于集體福利，應視同銷售貨物征收銷項稅額，其對應的進項稅額準予抵扣。

　　26.甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，向乙商場銷售服裝1000件，每件不含稅價格為80元。由于乙商場購買量大，甲企業(yè)按原價七折優(yōu)惠銷售，乙商場付款后，甲企業(yè)為乙商場開具的發(fā)票上分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業(yè)此項業(yè)務的增值稅銷項稅額是( )元。

　　A.8136.75

　　B.9520

　　C.11623.94

　　D.13600

　　【答案】B

　　【解析】(1)納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅;(2)甲企業(yè)應納增值稅銷項稅額=1000×80×70%×17%=9520(元)。

　　27.境外甲企業(yè)在我國境內未設立機構、場所。2012年8月，甲企業(yè)向我國居民納稅人乙公司轉讓了一項配方，取得轉讓費1000萬元，甲企業(yè)就該項轉讓費所得應向我國繳納的企業(yè)所得稅稅額為( )萬元。

　　A.250

　　B.200

　　C.150

　　D.100

　　【答案】D

　　【解析】(1)在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內的特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅;(2)應納企業(yè)所得稅=1000×10%=100(萬元)。

　　28.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，享受稅額抵免優(yōu)惠政策的是( )。

　　A.企業(yè)的贊助支出

　　B.企業(yè)向殘疾職工支付的工資

　　C.企業(yè)購置并實際使用國家相關目錄規(guī)定的環(huán)境保護專用設備投資額10%的部分

　　D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的投資額70%的部分

　　【答案】C

　　【解析】選項A：企業(yè)贊助支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，屬于禁止扣除項目;選項B：企業(yè)向殘疾職工支付的工資，在據實扣除的基礎上，加計100%扣除，屬于加計扣除稅收優(yōu)惠;選項C：企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免，屬于稅額抵免優(yōu)惠;選項D：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在當年抵扣該企業(yè)的應納稅所得額，屬于抵免應納稅所得額的稅收優(yōu)惠。

　　29.甲公司2012年取得一項外觀設計專利。根據專利法律制度的規(guī)定。乙公司未經甲公司許可的下列行為中，屬于侵犯該專利的是( )。

　　A.為生產經營目的購買并使用甲公司制造的該專利產品

　　B.為生產經營目的購買并銷售甲公司制造的該專利產品

　　C.為生產經營目的購買并許諾銷售甲公司制造的該專利產品

　　D.為生產經營目的制造并銷售該專利產品

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項ABC：專利產品或者依照專利方法直接獲得的產品，由專利權人或者經其許可的單位、個人售出后，使用、許諾銷售、銷售、進口該產品的，不視為侵犯專利權;(2)選項D：未經專利權人許可，為生產經營目的制造、許諾銷售、銷售、進口其外觀設計專利產品，構成侵犯專利權。

　　30.根據專利法律制度的規(guī)定，下列關于專利申請人的表述中，不正確的是( )。

　　A.專利申請人可以是發(fā)明人個人，也可以是職務發(fā)明的單位

　　B.共同完成發(fā)明創(chuàng)造的個人，除另有協(xié)議外，可以作為共同的專利申請人

　　C.在中國沒有經常居所的外國人，不能成為中國專利申請人

　　D.通過合同取得專利申請權的人屬于繼受取得申請權的專利申請人

　　【答案】C

　　【解析】專利申請人包括發(fā)明人或者設計人、共同完成發(fā)明創(chuàng)造或者設計的人、職務發(fā)明中的單位、完成發(fā)明創(chuàng)造的外國人、繼受取得申請權的人等。

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