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(本試題包括客觀試題和主觀試題兩部分)
客觀試題部分
(客觀試題要求用2B鉛筆在答題卡中填涂答題)
一、單項選擇題(下列每小題備選答案中,只有一個符合題意的正確答案,請將選定的答案,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共20分,每題1分。多選、錯選、不選均不得分。)
1.甲為合伙企業(yè)的合伙人,乙為甲個人債務的債權(quán)人,當甲的個人財產(chǎn)不足以清償乙 的債務時,根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定,乙可以行使的權(quán)利是( )。
A.代位行使甲在合伙企業(yè)中的權(quán)利
B.依法請求人民法院強制執(zhí)行甲在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償
C.自行接管甲在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額
D.以對甲的債權(quán)抵銷其對合伙企業(yè)的債務
2.某有限責任公司的股東會通過了解散公司的決議,并決定在15日內(nèi)成立清算組。下 列有關該公司清算組的組成中,符合公司法律制度規(guī)定的是( )。
A.由人民法院指定股東、有關機關及有關專業(yè)人員組成
B.由公司的股東組成
C.由公司股東會確定的人員組成
D.由主管部門指定股東、有關機關及有關專業(yè)人員組成
3.下列有關股份有限公司監(jiān)事會組成的表述中,符合公司法律制度規(guī)定的是( )。
A.監(jiān)事會成員必須全部由股東大會選舉產(chǎn)生
B.監(jiān)事會中必須有職工代表
C.未擔任公司行政管理職務的公司董事可以兼任監(jiān)事
D.監(jiān)事會成員任期為3年,不得連選連任
4.某國有企業(yè)擬改制為股份有限公司,其改制方案中的下列事項中,不符合公司法律 制度規(guī)定的是( )。
A.發(fā)起人為2人
B.公司股本總額為人民幣900萬元
C.采取募集設立方式
D.發(fā)起人認購的股份為公司股份總數(shù)的40%
5.外國甲公司收購中國境內(nèi)乙公司部分資產(chǎn),價款為160萬美元,并以該資產(chǎn)作為出 資與丙公司于2001年4月1日成立了一家中外合資經(jīng)營企業(yè)。甲公司支付乙公司購買金的下列方式中,符合中外合資經(jīng)營企業(yè)法律制度規(guī)定的是( )。
A.甲公司于2001年6月30日向乙公司支付80萬美元,2002年3月30日支付80萬美元
B.甲公司于2001年6月30日向乙公司一次支付160萬美元
C.甲公司于2002年3月30日向乙公司一次支付160萬美元
D.甲公司于2001年9月30日向乙公司支付100萬美元,20(E年6月3013支付60萬美元
6.甲企業(yè)因經(jīng)營不善破產(chǎn),乙企業(yè)擬行使取回權(quán)取回臨時出租給甲企業(yè)的機器設備。乙企業(yè)行使取回權(quán)的下列方式中,符合企業(yè)破產(chǎn)法律制度規(guī)定的是( )。
A.自行取回 B.通過甲企業(yè)的法定代表人取回
C.通過清算組取回 D.通過人民法院取回
7.根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定,在人民法院受理破產(chǎn)案件并通知債權(quán)人和發(fā)布公告 后,債權(quán)人應當在法定期限內(nèi)向人民法院申報債權(quán),逾期未申報債權(quán)的,視為。自動放棄債權(quán),在破產(chǎn)程序中不再予以清償。債權(quán)人向人民法院申報債權(quán)的法定期限為 ( )。
A.收到通知后的10日內(nèi),未收到通知的自公告之日起1個月內(nèi)
B.收到通知后的15日內(nèi),未收到通知的自公告之日起1個月內(nèi)
C收到通知后的1個月內(nèi),未收到通知的自公告之日起3個月內(nèi)
D.收到通知后的1個月內(nèi),未收到通知的自公告之日起6個月內(nèi)
8.根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定,破產(chǎn)國有企業(yè)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應首先支付的是( )。
A.所欠職工工資和勞動保險費
B.所欠稅款
C.企業(yè)破產(chǎn)前職工作為資本金投入的款項
D.安置企業(yè)職工的費用
9.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于支票絕對應記載事項的是( )。
A.無條件支付的委托 B.付款人名稱
C.出票地 D.出票日期
10.根據(jù)外匯管理法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于逃匯行為的是( )。
A.違反國家規(guī)定,以人民幣支付應當以外匯支付的貨款
B.未經(jīng)外匯管理機構(gòu)批準,境外投資者以人民幣在境內(nèi)投資
C.以人民幣為他人支付境內(nèi)費用,由對方給付外匯
D.違反國家規(guī)定,擅自將外匯存放在境外 ·
11.根據(jù)擔保法律制度的規(guī)定,下列各項中,可以為合同債務人的債務履行作保證人的是( )。
A.學校 B.醫(yī)院
C.企業(yè) D.殘疾人聯(lián)合會
12.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,由于債權(quán)人的原因,債務人無法向債權(quán)人交付合同標的物時,可以將該標的物交給提存部門,從而消滅債務。在標的物提存后,標的物毀損、滅失風險責任的承擔者是( )。
A.債權(quán)人 B.債務人
C.債權(quán)人和債務人 D.提存部門
13.某旅行社4月份絹織廣個共30人的旅行團赴海南旅游,向每人收取旅游費3000元,旅游期間由旅行社為每人支付住宿費1200元,餐費1000元,交通費350元,門票50元。旅游業(yè)適用營業(yè)稅稅率為5%。旅行社該項旅游業(yè)務應繳納的營業(yè)稅為( )元。
A.2700 B.600 C.1 200 D.4500
14.某外籍專家在我國境內(nèi)工作,月工資為30000元人民幣,則其每月應繳納個人所得 稅的應納稅所得額為( )元。
A.30000 B.29200 C.26800 D.26000
15.應納房產(chǎn)稅的一幢房產(chǎn)原值500000元,·已知房產(chǎn)稅稅率為1。2%,當?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為25%,則該房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅為( )元。
A.6000 B.4500 C.1500 D.1 250
16.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于印花稅納稅人的是( )。
A.合同的雙方當事人 B.合同的擔保人
C.合同的代理人 D.合同的鑒定人
17.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人不辦理稅務登記,由稅務機關責令限期 改正,逾期仍不改正的,稅務機關應對其采取的措施是( )。
A.提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照
B.處以2000元以上1萬元以下的罰款
C.向人民法院提起訴訟
D.沒收其經(jīng)營所得
18.下列有關仲裁事項的表述中,不符合仲裁法律制度規(guī)定的是( )。
A.申請仲裁的當事人必須有仲裁協(xié)議 B.仲裁庭由1名或3名仲裁員組成
C.仲裁庭可以自行收集證據(jù) D.仲裁均公開進行
19.根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定,合伙企業(yè)協(xié)議未約定利潤分配和虧損分擔比例的,其利潤分配和虧損分擔的原則是( )。
A.由各合伙人平均分配利潤和分擔虧損
B.按各合伙人實際出資比例分配利潤和分擔虧損
C.按各合伙人對合伙企業(yè)的貢獻大小分配利潤和分擔虧損
D.申請人民法院裁定利潤分配和虧損分擔比例
20.根據(jù)全民所有制工業(yè)企業(yè)法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于國有企業(yè)廠長行使的職權(quán)是( )。
A.決定企業(yè)行政機構(gòu)的設置 B.依法獎懲職工
C.決定職工生活福利的重大事項 D.任免企業(yè)中層行政領導干部
二、多項選擇題(下列每小題備選答案中,有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案;按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共30分,每小題2分。多選、少選、錯選、不選均不得分。)
1.甲公司為有限責任公司。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于甲公司解散事由的有( )。
A.甲公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿
B.甲公司被丁公司吸收合并
C.經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東同意,甲公司股東會通過了解散公司的決議。
D.甲公司成立后自行停業(yè)連續(xù)6個月以上
2.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定,股份有限公司發(fā)生下列情形時,應當召開臨時股東大會的有( )。
A.董事人數(shù)不足公司章程所定人數(shù)1/2時
B.公司未彌補的虧損達到股本總額的1/3時
C.持有公司股份5%的股東請求時
D.監(jiān)事會提議召開時
3.根據(jù)中外合資經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定,下列有關合營企業(yè)董事長產(chǎn)生方式的表述中,正確的有( )。
A.合營企業(yè)的董事長既可以由中方擔任,也可以由外方擔任
B.合營企業(yè)的董事長必須由出資最多的一方擔任
C.合營企業(yè)的董事長由合營各方協(xié)商確定或者由董事會選舉產(chǎn)生
D.合營企業(yè)的董事長由一方擔任的,副董事長必須由他方擔任
4.某國有企業(yè)于2003年4月10日被人民法院宣告破產(chǎn)。根據(jù)企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定,下列給付請求中,能夠成為破產(chǎn)債權(quán)的有( )。
A.因該企業(yè)編制虛假財務會計報告,市財政局于2003年4月5日對其作出罰款3萬元的處罰,限15日內(nèi)繳納
B.光華公司與該企業(yè)簽訂的買賣合同,因企業(yè)被宣告破產(chǎn)而終止,光華公司要求賠償由此造成的損失2萬元
C.該企業(yè)應于2003年6月8日向京普公司支付已購買并入庫的材料價款5萬元,因企業(yè)被人民法院宣告破產(chǎn),京普公司要求提前支付貨款5萬元
D.該企業(yè)廠長以企業(yè)名義借用榮和公司—輛轎車供其親屬使用,榮和公司要求返還
5.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,下列各背書情形中,屬于背書無效的有( )。
A.將匯票金額全部轉(zhuǎn)讓給甲某
B.將匯票金額的一半轉(zhuǎn)讓給甲某
C.將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給甲某和乙某
D.將匯票金額轉(zhuǎn)讓給甲某但要求甲某不得對背書人行使追索權(quán)
6.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于匯票到期日前持票人可以行使票據(jù)追索權(quán)的情形有( )。
A.匯票被拒絕承兌 B.付款人因違法被責令停業(yè)
C.付款人逃匿 D.付款人破產(chǎn)
7.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定,下列涉外票據(jù)的票據(jù)行為中,可以適用行為地法律的有( )。
A.票據(jù)追索權(quán)行使期限的確定 B.票據(jù)的背書
C.票據(jù)的付款 D.票據(jù)的承兌
8.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于無效合同的有( )。
A.惡意串通損害國家利益的合同
B.損害社會公共利益的合同
C.顯失公平的合同
D.以合法形式掩蓋非法目的的合同
9.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,征收營業(yè)稅的有( )。
A.房地產(chǎn)公司銷售寫字樓 B.商業(yè)企業(yè)銷售空調(diào)并負責安裝
C.醫(yī)療機構(gòu)提供醫(yī)療服務 D.建筑公司轉(zhuǎn)包建筑安裝業(yè)務
10.根據(jù)車船使用稅法律制度的規(guī)定,下列使用的車船中,屬于應繳納車船使用稅的有( )。
A.私人擁有的汽車 B.外商投資企業(yè)擁有的汽車
C.國有運輸企業(yè)擁有的貨船 D.旅游公司擁有的客船
11.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于資源稅征稅范圍的有( )。
A.與原油同時開采的天然氣 B.煤礦生產(chǎn)的天然氣
C.開采的天然原油 D.生產(chǎn)的海鹽原鹽
12.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務機關在發(fā)票檢查中,有權(quán)采取的措施有( )。
A.調(diào)出空白發(fā)票查驗 B.復制與發(fā)票有關的資料
C.檢查開具發(fā)票的情況 D.銷毀非法印制的發(fā)票
13.下列各項中,可以成為經(jīng)濟法主體的有( )。
A.某市財政局 B.某研究院
C.某公司的子公司 D.公民楊某
14.根據(jù)個人獨資企業(yè)法律制度的規(guī)定,下列各項中,可以作為個人獨資企業(yè)出資的有( )。
A.投資人的知識產(chǎn)權(quán) B.投資人的勞務
C.投資人的土地使用權(quán) D.投資人家庭共有的房屋
15.甲、乙、丙共同出資設立一合伙企業(yè),在合伙企業(yè)存續(xù)期間,甲擬以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)借款。根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定,下列表述中正確的有( )。
A.無需經(jīng)乙、丙同意,甲可以出質(zhì)
B.經(jīng)乙、丙同意,甲可以出質(zhì)
C.未經(jīng)乙、丙同意,甲私自出質(zhì)的,其行為無效
D.未經(jīng)乙、丙同意,甲私自出質(zhì)的,按退伙處理
三、判斷題(請將判斷結(jié)果,按答題卡要求,用2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。本類題共10分,每小題1分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分,判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分,不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)
1.中國某公司擬與外國某公司共同投資設立一中外合資經(jīng)營企業(yè)。雙方約定,企業(yè)總 投資額為1 200萬美元,注冊資本為520萬美元。其中,中方出資360萬美元,外方出資160萬美元。各方出資自企業(yè)營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)一次繳清。中外雙方這一約定,符合中外合資經(jīng)營企業(yè)法律制度的規(guī)定。 ( )
2.在企業(yè)破產(chǎn)法律制度中,債權(quán)人在和解協(xié)議中對債務人所作的減免債務,效力不及于其保證人,保證人仍應按照原來債的約定承擔保證責任。 ( )
3.如果出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”等字樣,持票人就不能轉(zhuǎn)讓該匯票,否則該轉(zhuǎn)讓只具有普通債權(quán)讓與的效力,不發(fā)生票據(jù)法上的效力。 ( )
4.要約是只能向特定的人發(fā)出的、邀請他人與自己訂立合同的意思表示。 ( )
5.對營業(yè)稅納稅人銷售某項不動產(chǎn)價格明顯偏低而又沒有正當理由的,稅務機關應首 先按納稅人當月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定其營業(yè)額。 ( )
6.契稅的納稅人是指在我國境內(nèi)出讓土地和出售房屋的單位和個人。 ( )
7.對納稅人采取稅收保全措施,必須經(jīng)稅務機關向人民法院提出申請后,由人民法院執(zhí)行。 ( )
8.公民、法人或其他組織向人民法院提起行政訴訟后,無論人民法院是否已經(jīng)受理,都可以同時申請行政復議。 ( )
9.某個人獨資企業(yè)投資人聘用甲管理企業(yè)事務,在個人獨資企業(yè)經(jīng)營中,甲有權(quán)決定將該企業(yè)的商標有償轉(zhuǎn)讓給他人使用。 ( )
10.王某為甲有限責任公司的董事兼總經(jīng)理,甲公司主要經(jīng)營辦公家具銷售業(yè)務。任職期間,王某代理乙公司從國外進口一批辦公家具并將其銷售給丙公司。甲公司股東會認為,王某的行為違反了公司法律制度的規(guī)定,決定將其從事上述行為所得收入收歸本公司所有。甲公司股東會的決定是正確的。 ( )
主觀試題部分
(主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題)
四、計算分析題(本類題共2題,共10分,每小題5分。凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題,否則按無效答題處理。)
1.某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人,2003年2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務:
(1)銷售A產(chǎn)品50臺,不含稅單價8000元,貨款收到后,向購買方開具了增值稅專用發(fā)票,并將提貨單交給了購買方。截止月底,購買方尚未提貨。
(2)將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者,單位成本為6000元,該產(chǎn)品尚未投放市場。
(3)單位內(nèi)部基本建設領用甲材料1 000公斤,每公斤單位成本為50元。
(4)改、擴建單位幼兒園領用甲材料200公斤,每公斤單位成本為50元。同時領用A產(chǎn)品5臺。
(5)當月丟失庫存乙材料800公斤,每公斤單位成本為20元,作待處理財產(chǎn)損溢處理。
(6)當月發(fā)生購進貨物的全部進項稅額為70000元。
其他相關資料:上月進項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17%。稅務局核定的B產(chǎn)品成本利潤率為10%。
要求:
(1)計算當月銷項稅額。
(2)計算當月可抵扣進項稅額。
(3)計算當月應繳增值稅稅額。
2.某企業(yè)2003年3月發(fā)生下列業(yè)務:
(1)從國外進口—批A類化妝品,關稅完稅價格為820000元,已繳納關稅230000元。
(2)委托某工廠加工B類化妝品,提供原材料價值68000元,支<柏口工費2000元,該批加工產(chǎn)品已收回(受托方?jīng)]有B類化妝品同類貨物價格)。
(3)銷售本企業(yè)生產(chǎn)的C類護膚品,取得銷售額580000元(不含增值稅)。
(4)“三八”婦女節(jié),向全體女職工發(fā)放C類護膚品,計稅價格8000元(不含增值稅)。
其他相關資料:A類、B類化妝品適用的消費稅稅率均為30%,C類護膚品適用的消費稅稅率為8%。
要求:
(1)計算A類化妝品應繳納的消費稅。
(2)計算B類化妝品應繳納的消費稅。
(3)計算C類護膚品應繳納的消費稅。
(4)計算該企業(yè)3月份應繳納的消費稅。
五、簡答題(本類題共2題,共10分,每小題5分。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題,否則按無效答題處理。)
1.甲運輸公司與其他6家企業(yè)共同發(fā)起設立一股份有限公司,并以其部分運輸工具作 為出資認購了相應的發(fā)起人股份,同時依法辦理了財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。股份有限公司成立后,甲將已作為出資的運輸工具轉(zhuǎn)回本公司使用。
要求:
根據(jù)上述事實及公司法律制度的規(guī)定,簡要回答甲將運輸工具轉(zhuǎn)回本公司使用的行為屬于何種性質(zhì)的違法行為?甲應當承擔什么法律責任?
2.某國有企業(yè)被人民法院宣告破產(chǎn),有關清算情況如下:企業(yè)資產(chǎn)總額400萬元,其中:已作為債務擔保的廠房可變現(xiàn)價值90萬元,該廠房所擔保的債務金額60萬元。企業(yè)負債總額800萬元,其中,應交稅金5萬元,應付職工工資15萬元,應繳行政罰款1萬元。
要求:
根據(jù)上述事實及企業(yè)破產(chǎn)法律制度的規(guī)定,簡要回答該企業(yè)的破產(chǎn)財產(chǎn)是多少?
應如何對破產(chǎn)財產(chǎn)進行分配?
六、綜合題(本類題共2題,共20分,每小題10分。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題,否則按無效答題處理。)
1.甲、乙簽訂了一份買賣合同,合同約定:甲將一批木板賣給乙,乙于收到貨物后一 定期限內(nèi)付款。為了保證合同履行,經(jīng)乙與甲、丙協(xié)商同意,甲又與丙簽訂了一份質(zhì)押合同。質(zhì)押合同約定,丙以其可轉(zhuǎn)讓商標專用權(quán)出質(zhì)為乙擔保(已向有關部門辦理了出質(zhì)登記),當乙不能履行合同義務時,由丙承擔質(zhì)押擔保責任。
合同生效后,甲依約將木板運送至乙所在地,乙認為木板質(zhì)量不合標準,要求退貨。由于甲、乙簽訂的買賣合同中沒有明確規(guī)定標的物質(zhì)量要求,于是甲與乙協(xié)商,建議乙改變該批木板的用途,同時向乙承諾適當降低木板的售價。乙同意甲的建議,但要求再延期一個月付款,甲同意了乙的要求。
在此期間甲因資金周轉(zhuǎn)困難,遂要求丙履行擔保責任,丙以乙的付款期限未到為由拒絕履行。于是甲將合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓給丁,同時通知了乙、丙。
乙、丁經(jīng)協(xié)商達成協(xié)議,乙給丁開出并承兌了一張商業(yè)承兌匯票。匯票到期后,丁持該匯票向銀行要求付款,因乙在該銀行賬戶上的資金不足銀行不予支付。
要求:
根據(jù)上述事實及有關法律規(guī)定,回答下列問題:
(1)甲、乙簽訂的買賣合同中對標的物的質(zhì)量要求在沒有約定的情況下,應如何確定標的物質(zhì)量的履行規(guī)則?
(2)甲、丁之間的合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓行為是否符合法律規(guī)定?并說明理由。
(3)甲將合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓給丁后,丙對甲承擔的質(zhì)押擔保責任是否對丁有效?并說明理由。
(4)丁在匯票不獲付款后,可以行使何種票據(jù)權(quán)利?行使的程序是什么?
2.某國有工業(yè)企業(yè),2002年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:
(1)產(chǎn)品銷售收入4600萬元:其他業(yè)務收入400萬元。
(2)產(chǎn)品銷售成本3 800萬元;應繳納增值稅61萬元,營業(yè)稅14萬元,城市維護建設稅和教育費附加6萬元。
(3)營業(yè)費用120萬元;財務費用28萬元;管理費用232萬元,其中業(yè)務招待費30萬元。
(4)營業(yè)外支出100萬元。其中,向主管部門捐款70萬元,通過當?shù)孛裾块T向一老年服務機構(gòu)捐款20萬元,向技術(shù)監(jiān)督部門繳納罰款10萬元。
(5)從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤17萬元,聯(lián)營企業(yè)適用15%的所得稅稅率。
該企業(yè)其他有關資料如下:
①該企業(yè)全年實際發(fā)放的職工工資總額為320萬元,稅務機關核定的計稅工資總額為268.8萬元,計提職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費56萬元。
②截止年底,本年已預繳所得稅200萬元。
③該企業(yè)適用33%的企業(yè)所得稅稅率。
該企業(yè)對2002年度應納所得稅進行了如下計算,并編制了納稅申報表:
應納稅所得額=4600(產(chǎn)品銷售收入)+400(其他業(yè)務收入)—3800 (產(chǎn)品銷售成本)-14(營業(yè)稅)-6(城市維護建設稅和教育費附加)—120(營業(yè)費用)-28(財務費用)-232(管理費用)—100(營業(yè)外支出)+17(聯(lián)營企業(yè)分回利潤) =717萬元
應納所得稅額:717×33%=236.61萬元
應補繳所得稅:236.61-200=36.61萬元
由于該企業(yè)發(fā)生重大人事變動,直至2003年2月20日,該企業(yè)才向稅務機關報送了納稅申報表及其他相關資料。
要求;
根據(jù)我國企業(yè)所得稅法律制度以及稅收征收管理法律制度的規(guī)定,回答下列問題:
(1)該企業(yè)計算2002年度應納稅所得額時有哪些錯誤之處?應如伺進行納稅調(diào)整。
(2)調(diào)整計算該企業(yè)2002年度應繳納的所得稅稅額,匯算清繳應補繳或退回的稅款。
(3)該企業(yè)于2003年2月20日進行納稅申報是否符合規(guī)定?并說明理由。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2003年全國中級會計專業(yè)資格考試《經(jīng)濟法》試題參考答案
一、單項選擇題
1.B
[解析]合伙人個人財產(chǎn)不足清償其個人所負債務的,該合伙人只能以其從合伙企業(yè)中分取的收益用于清償;債權(quán)人也可依法請求人民法院強制執(zhí)行該合伙人在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額用于清償。
2.B
[解析]公司解散時,應當依法進行清算,有限責任公司的清算組由股東組成,股份有限公司的清算組由股東大會確定其人選。
3.B
[解析] 監(jiān)事會由股東代表和適當比例的公司職工代表組成,具體比例由公司章程規(guī)定。
4.B
[解析]《公司法》規(guī)定,股份有限公司注冊資本的最低限額為人民幣1000萬元。
5.B
[解析]通過收購國內(nèi)企業(yè)資產(chǎn)或股權(quán)設立合營企業(yè)的外國投資者,應自合營企業(yè)營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個月內(nèi)支付全部購買金。
6.C
[解析] 破產(chǎn)企業(yè)內(nèi)屬于他人的財產(chǎn),如由破產(chǎn)企業(yè)保管、租用的財產(chǎn)等,由該財產(chǎn)的權(quán)利人通過清算組行使取回權(quán)取回。
7.C
[解析]債權(quán)人應當在收到通知后的1個月內(nèi),未收到通知的債權(quán)人應當自公告之日起3個月內(nèi),向人民法院申報債權(quán),說明債權(quán)的存在、數(shù)額和有無財產(chǎn)擔保,并且提交有關證明材料。
8.D
[解析]破產(chǎn)企業(yè)的土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得,首先用于破產(chǎn)企業(yè)職工安置,剩余部分才允許列入破產(chǎn)財產(chǎn),用于分配。
9.C
[解析]本題考核點為支票的絕對應記載事項,不包括“出票地”。
10.D
[解析]本題考察逃匯行為。
11.C
[解析] 國家機關,學校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團體,企業(yè)法人的分支機構(gòu)、職能部門,不得作保證人。
12.A
[解析] 標的物提存后,毀損、滅失的風險由債權(quán)人承擔。提存期間,標的物的孳息歸債權(quán)人所有。
13.B
[解析](3000-1200-1000-350-50)×30×5%=600元
14.D
[解析]工資、薪金所得,以每月收入額減除費用800元后的余額,為應納稅所得額。外籍人員和在境外工作的中國公民在800元扣除額的基礎上,再附加3200元的費用扣除額。
15.B
[解析]房產(chǎn)余值=500000×(1-25%)=375000元,房產(chǎn)稅=375000×1.2%=4500元
16.A
[解析] 印花稅的納稅人是指合同的當事人,不包括合同的擔保人、證人、鑒定人,當事人的代理人有代理納稅義務。
17.A
[解析] 納稅人不辦理稅務登記的,由稅務機關責令限期改正,逾期不改正的,經(jīng)稅務機關提請,由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
18.D
[解析] 仲裁一般不公開進行。
19.A
[解析]合伙協(xié)議未約定合伙損益分配比例的,由各合伙人平均分配和分擔。
20.C
[解析] 廠長提出工資調(diào)整方案、獎金分配方案和重要的規(guī)章制度,提請職工代表大會審查同意。
二、多項選擇題
1.ABCD
[解析]本題考察公司解散的四種情形。其中C項:有限責任公司股東會對公司增加或者減少注冊資本、分立、合并、解散、變更公司形式或者修改公司章程作出決議,必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過。(如果是股份有限公司必須經(jīng)出席會議的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過)。其中D項:公司成立后無正當現(xiàn)由超過6個月未開業(yè)的,或者開業(yè)后自行停業(yè)連續(xù)6個月以上的,由公司登記機關吊銷其公司營業(yè)執(zhí)照。
2.ABD
[解析] 本題中,選項C“持有公司股份5%的股東”,未達到規(guī)定的“10%以上的股東”,因此正確答案是ABD。
3.ACD
[解析] 董事會董事長、副董事長或者聯(lián)合管理委員會主任、副主任的產(chǎn)生辦法由合作企業(yè)章程規(guī)定,沒有要求董事長必須由出資最多的一方擔任。
4.CD
[解析]破產(chǎn)宣告前對債務人的罰金、罰款,在破產(chǎn)宣告后不得作為破產(chǎn)債權(quán)追繳,據(jù)此A項不屬于破產(chǎn)債權(quán);破產(chǎn)企業(yè)未履行合同的對方當事人,因清算組解除合同受到損失的,其損失賠償額(指實際發(fā)生的損失數(shù)額)作為破產(chǎn)債權(quán),本題B項并未說明是由于“破產(chǎn)企業(yè)未履行合同”,也沒有說明是“清算組解除合同”,據(jù)此B項不屬于破產(chǎn)債權(quán);破產(chǎn)宣告時對破產(chǎn)企業(yè)未到期的債權(quán),視為已到期債權(quán),在破產(chǎn)程序中予以清償,據(jù)此C項屬于破產(chǎn)債權(quán);D項屬于破產(chǎn)債權(quán)。
5.BCD
[解析] 背書不得附條件,否則所附條件不具有匯票上的效力;將匯票金額的一部分轉(zhuǎn)讓或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給2人以上的背書無效。
6.ABCD
[解析]本題考察匯票追索權(quán)的行使。
7.BCD
[解析]本題A項適用出票地法律。
8.ABD
[解析]本題C項屬于可撤銷合同。
9.AD
[解析] 銷售不動產(chǎn)應征收營業(yè)稅;從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為,視為銷售貨物,征收增值稅,不征收營業(yè)稅;醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務免征營業(yè)稅;建筑安裝業(yè)務實行分包或轉(zhuǎn)包的,分包或轉(zhuǎn)包者為營業(yè)稅納稅人。
10.ACD
[解析] 外商投資企業(yè)適用《車船使用牌照稅暫行條例》,不是車船使用稅的納稅人。
11.ACD
[解析] 資源稅征稅范圍不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。
12.ABCD
[解析]本題考察發(fā)票管理。本題四個選項都是稅務機關在發(fā)票的檢查中可以行使的職權(quán)。
13.ABCD
[解析]本題考察我國經(jīng)濟法主體的范圍。我國經(jīng)濟法主體的范圍:國家機關、企業(yè)和其他社會組織、企業(yè)內(nèi)部組織和有關人員、個體工商戶、農(nóng)村承包經(jīng)營戶及公民。
14.ACD
[解析] 設立個人獨資企業(yè)不可以用勞務出資,家庭共有財產(chǎn)可以作為個人出資的,但投資人應當在設立登記申請書上予以注明。
15.BCD
[解析] 合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)的,須經(jīng)其他合伙人一致同意。未經(jīng)其他合伙人一致同意,合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額出質(zhì)的,其行為無效,或者作為退伙處理;由此給其他合伙人造成損失的,依法承擔賠償責任。
三、判斷題
1.√
[解析] ①合營企業(yè)的投資總額在1000萬美元以上至3000萬美元(含3000萬美元)的,其注冊資本至少應占投資總額的2/5,其中投資總額在1250萬美元以下的,注冊資本不得低于500萬美元。本題所述符合規(guī)定。②在合營企業(yè)的注冊資本中,外國合營者的投資比例一般不低于25%。本題所述符合規(guī)定。③外商投資企業(yè)合同中規(guī)定一次繳付出資的,投資各方應當自營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起6個月內(nèi)繳清。本題所述符合規(guī)定。
2.√
[解析] 和解協(xié)議對債務人的保證人或連帶債務人無效。
3.√
[解析]本題考察禁止背書的法律效力。
4.×
[解析]本題考察要約的概念!逗贤ā芬(guī)定,商業(yè)廣告的內(nèi)容符合要約規(guī)定的,視為要約,而商業(yè)廣告不是向特定的人發(fā)出的。
5.√
[解析]本題考察營業(yè)稅的計稅依據(jù)。
6.×
[解析]契稅由權(quán)屬的承受人繳納。
7.×
[解析] 稅收保全措施由稅務機關執(zhí)行,不必向人民法院提出申請。
8.×
[解析]本題考察行政復議的程序,人民法院已經(jīng)依法受理的行政訴訟,不得申請行政復議。
9.×
[解析] 未經(jīng)投資人同意,甲不得將企業(yè)商標轉(zhuǎn)讓給他人使用。
10.√
[解析] 董事、經(jīng)理違反規(guī)定自營或者為他人經(jīng)營與其所任職公司同類的營業(yè)的,除將其所得收入歸公司所有外,并可由公司給予處分。
四、計算分析題
1.(1)銷售A產(chǎn)品銷項稅額=8000×50×17%=68000元
將B產(chǎn)品分配給投資者的銷項稅額=6000×(1+10%)×20×17%=22440元
改、擴建幼兒園領用A產(chǎn)品銷項稅額=8000×5×17%=6800元
當月銷項稅額=68000+22440+6800=97240元
(2)當月進項稅轉(zhuǎn)出
單位內(nèi)部基建領用甲材料=1000×50×17%=8500元
改、擴建幼兒園領用甲材料=200×50×17%=1700元
當月丟火庫存乙材料=800×20×17%=2720元
進項稅轉(zhuǎn)出合計=12920元
當月可抵扣進項稅額=70000-12920=57080元
(3)當月應納增值稅額=97240-57080-40160元
2.(1)從國外進口A類化妝品的組成計稅價格=(820000+230000)÷(1-30%)=1500000元
進口A類化妝品,應繳納消費稅=1500000×30%=450000元
(2)委托加工的B類化妝品的組成計稅價格=(68000+2000)÷(1-30%)=100000元
委托加工B類化妝品應繳納消費稅=100000×30%=30000元
(3)銷售C類護膚品應繳納消費稅=580000×8%=46400元
(4)“三八”婦女節(jié)發(fā)放的C類護膚品應繳納消費稅=8000×8%=640元
(5)該企業(yè)3月份應納消費稅=450000+30000+46400+640=527040元
五、簡答題
1.甲將運輸工具轉(zhuǎn)回本公司使用的行為屬于抽逃出資的行為。
按公司法規(guī)定,公司的發(fā)起人、股東在公司成立后,抽逃其出資的,責令改正,處以所抽逃出資金額5%以上10%以下的罰款。構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。
2.該企業(yè)的破產(chǎn)破產(chǎn)財產(chǎn)為340萬元。(400-60=340萬元)
破產(chǎn)財產(chǎn)在優(yōu)先撥付破產(chǎn)費用后,應首先支付所欠職工工資15萬元;其次支付所欠稅款5萬元;最后,再按照同—比例支付其他破產(chǎn)債權(quán)。
六、綜合題
1.(1)甲、乙簽訂的買賣合同中對標的物的質(zhì)量要求在沒有約定的情況下,雙方可以協(xié)議補充;不能達成補充協(xié)議的,按照合同有關條款或交易習慣確定:如仍不能確定,按照國家標準、行業(yè)標準履行;沒有國家標準、行業(yè)標準的,按照通常標準或者符合合同目的的特定標準履行。
(2)甲、乙之間的合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓行為符合法律規(guī)定!逗贤ā芬(guī)定,債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利不需要經(jīng)債務人同意,但應當通知債務人,未經(jīng)通知,該轉(zhuǎn)讓對債務人不發(fā)生法律效力。甲將合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓給丁時通知了乙,所以甲、丁之間的合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓行為符合法律規(guī)定。
(3)甲將合同權(quán)利轉(zhuǎn)讓給丁后,丙對甲承擔的質(zhì)押擔保責任對丁有效!逗贤ā芬(guī)定,債權(quán)人轉(zhuǎn)讓主權(quán)利時,附屬于主權(quán)利的從權(quán)利也一并轉(zhuǎn)讓,受讓人在取得債權(quán)時,也取得與債權(quán)有關的從權(quán)利。
(4)丁在匯票不獲付款后,可以向乙行使追索權(quán)。行使追索權(quán)的程序是:第一,取得拒絕證明、退票理由書或其他合法證明。第二,發(fā)出追索通知。
2.(1)該企業(yè)計算應納稅所得額時有下列錯誤之處:
①稅前扣除的業(yè)務招待費超過規(guī)定標準。根據(jù)所得稅法律制度的規(guī)定,該企業(yè)業(yè)務招待費的扣除標準應為1500×5‰+(4600+400-500)×3‰=18萬元,應調(diào)增應納稅所得額30-18=12萬元。
②將向上管部門的捐款,以及交納技術(shù)監(jiān)督部門罰款在稅前予以扣除不符合規(guī)定。應調(diào)增應納稅所得額70+10=80萬元。
③未將聯(lián)營企業(yè)分回利潤還原收入計入應納稅所得額。17÷(1-15%)=20萬元
應調(diào)增應納稅所得額20-17=3萬元。
④按實發(fā)工資在稅前進行了扣除。應調(diào)增應納稅所得額320-268.8=51.2萬元。
⑤按實際計提的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費在稅前進行了扣除。允許稅前扣除的金額為268.8×(2%+14%+1.5%)=47.04萬元。
應調(diào)增應納稅所得額56-47.04=8.96萬元。
(2)調(diào)整計算該企業(yè)2002年度應繳納的企業(yè)所得稅:
應納稅所得額=717+12+80+3+51.2+8.96=872.16萬元
應納所得稅額=872.16×33%=287.81萬元
聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤已繳稅款=20×15%=3萬元
2002年該企業(yè)應繳所得稅額=287.81-3=284.81萬元