【資料3】

　　中國(guó)公民王某在國(guó)內(nèi)甲公司擔(dān)任工程師，2012年12月收入情況如下：

　　(1)基本工資6000元，全勤獎(jiǎng)2000元，崗位津貼1000元，差旅費(fèi)津貼300元。

　　(2)全年一次性獎(jiǎng)金7500元。

　　(3)省級(jí)人民政府頒發(fā)的科技進(jìn)步獎(jiǎng)8000元。

　　(4)企業(yè)債券利息3500元，1年期儲(chǔ)蓄存款利息500元。

　　(5)摩托車被盜，獲得保險(xiǎn)公司賠款4000元。

　　(6)應(yīng)邀到某職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課3次，每次講課費(fèi)1000元。

　　已知：勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入不超過(guò)4000元的減除費(fèi)用800元，4000元以上的減除20%的費(fèi)用。工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表如下(此處略)。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。

　　1.王某的下列收入中，免予或者暫免征收個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.科技進(jìn)步獎(jiǎng)8000元

　　B.企業(yè)債券利息3500元

　　C.儲(chǔ)蓄存款利息500元

　　D.保險(xiǎn)賠償4000元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目;(2)選項(xiàng)B：個(gè)人取得的企業(yè)債券利息，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅;(3)選項(xiàng)C：自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅;(4)選項(xiàng)D：保險(xiǎn)賠款屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。

　　2.王某的下列工資、薪金所得項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.基本工資6000元

　　B.全勤獎(jiǎng)2000元

　　C.崗位津貼1000元

　　D.差旅費(fèi)津貼300元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D：差旅費(fèi)津貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的津貼，不予征收個(gè)人所得稅。

　　3.下列關(guān)于王某講課費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.分三次繳納，每次應(yīng)繳納稅額：(1000-800)×20%=40(元)

　　B.分三次繳納，每次應(yīng)繳納稅額：1000×(1-20%)×20%=160(元)

　　C.一次繳納，應(yīng)繳納稅額：(1000×3-800)×20%=440(元)

　　D.一次繳納，應(yīng)繳納稅額：1000×3×(1-20%)×20%=480(元)

　　【答案】C

　　【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　4.下列關(guān)于王某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.7500×3%-0=225(元)

　　B.(7500-3500)×10%-105=295(元)

　　C.(7500-3500)×3%-0=120(元)

　　D.7500×20%-555=945元

　　【答案】A

　　【解析】(1)王某的當(dāng)月工資高于3500元，全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資處理，但不能扣除3500元的費(fèi)用;(2)將全年一次性獎(jiǎng)金(7500元)除以12個(gè)月，按其商數(shù)(625元)確定適用稅率(3%)和速算扣除數(shù)(0元);(3)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=7500×3%-0=225(元)。

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