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四、計(jì)算分析題
1.
【答案】
(1)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2400(3000×80%)
資本公積——股本溢價(jià) 100
貸：銀行存款 2500
(2)
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 320(400×80%)
貸：投資收益 320
借：投資收益 240
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 240
(3)
�、俚窒L(zhǎng)期股權(quán)投資
借：股本 1200
資本公積 900
盈余公積 240(200+400×10%)
未分配利潤(rùn)——年末 760[700+400×(1-10%)-300]
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 2480(2400+320-240)
少數(shù)股東權(quán)益 620[(1200+900+240+760)×20%]
�、诘窒顿Y收益
借：投資收益 320(400×80%)
少數(shù)股東損益 80(400×20%)
未分配利潤(rùn)——年初 700
貸：提取盈余公積 40(400×10%)
對(duì)所有者(或股東)的分配 300
未分配利潤(rùn)——年末 760
�、鄣窒鸄商品內(nèi)部交易
借：營(yíng)業(yè)收入 500
貸：營(yíng)業(yè)成本 500
�、艿窒麅�(nèi)部應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備
借：應(yīng)付賬款 585(500×1.17)
貸：應(yīng)收賬款 585
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10
貸：資產(chǎn)減值損失 10
借：所得稅費(fèi)用 2.5(10×25%)
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5
�、莸窒鸅商品內(nèi)部交易
借：營(yíng)業(yè)收入 2000(200×10)
貸：營(yíng)業(yè)成本 2000
借：營(yíng)業(yè)成本 160[160×(10-9)]
貸：存貨 160
借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 160
貸：資產(chǎn)減值損失 160
注：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷以存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為限。
�、薰潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)抵銷
借：營(yíng)業(yè)收入 150
貸：營(yíng)業(yè)成本 100
固定資產(chǎn)——原價(jià) 50
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5(50/5×6/12)
貸：管理費(fèi)用 5
借：遞延所得稅資產(chǎn) 11.25 (45×25%)
貸：所得稅費(fèi)用 11.25
2.
【答案】
(1)2013年
借：營(yíng)業(yè)收入 1000
貸：營(yíng)業(yè)成本 750
固定資產(chǎn)——原價(jià) 250
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 37.5(250/5×9/12)
貸：管理費(fèi)用 37.5
(2)2014年
借：未分配利潤(rùn)——年初 250
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 250
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 37.5
貸：未分配利潤(rùn)——年初 37.5
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 50(250/5)
貸：管理費(fèi)用 50
(3)2015年
借：未分配利潤(rùn)——年初 250
貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 250
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 87.5(37.5+50)
貸：未分配利潤(rùn)——年初 87.5
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 50(250/5)
貸：管理費(fèi)用 50
(4)2016年
借：未分配利潤(rùn)——年初 250
貸：營(yíng)業(yè)外收入 250
借：營(yíng)業(yè)外收入 137.5(37.5+50+50)
貸：未分配利潤(rùn)——年初 137.5
借：營(yíng)業(yè)外收入 50(250/5)
貸：管理費(fèi)用 50
【易】
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